Belastingaangifte 2009 - Aftrekposten 2009 - Aftrek ziektekosten veranderd

De regeling 'aftrek ziektekosten of andere buitengewone uitgaven' is vervangen door 'aftrek specifieke zorgkosten'.

Uitgaven voor specifieke zorgkosten

De belastingaftrek van ziektekosten is sinds 2009 veranderd. De nieuwe Regeling aftrek specifieke zorgkosten vervangt sinds 2009 de oude Regeling aftrek ziektekosten of andere buitengewone uitgaven. Dat kan voor u gevolgen hebben. Bepaalde kosten zijn niet meer aftrekbaar. Sommige kosten voor ziekte en invaliditeit blijven onder bepaalde voorwaarden wel aftrekbaar. Als u in 2009 kosten had voor ziekte of invaliditeit, hebt u misschien recht op aftrek van uitgaven voor specifieke zorgkosten. Alleen de kosten die u niet vergoed krijgt, mag u aftrekken.

Voorwaarden aftrek

U mag alleen het deel van de kosten aftrekken waarvoor u:

• geen vergoeding kreeg
• geen recht op een vergoeding hebt van bijvoorbeeld de (aanvullende) zorgverzekering, uw werkgever of de bijzondere bijstand

De kosten die onder een verplicht of vrijwillig eigen risico vallen, zijn niet aftrekbaar.

Hebt u kosten gehad die u niet vergoed kreeg omdat u geen zorgverzekering hebt afgesloten? Dan kunt u deze uitgaven toch niet aftrekken. Dit laatste geldt alleen voor de kosten van ziekte en invaliditeit die onder de basisverzekering vallen. Kosten die vallen onder de aanvullende verzekering kunt u wel aftrekken.

Let op!

De tegemoetkoming die u krijgt via het centraal administratiekantoor (CAK) voor kosten die u maakt als chronisch zieke of gehandicapte, is geen vergoeding. U hoeft dus uw aftrek niet te verlagen met deze tegemoetkoming. Dit geldt ook voor de tegemoetkoming die u krijgt van het UWV (Uitvoeringsinstituut werknemersverzekeringen) omdat u arbeidsongeschikt bent.

Voor welke personen mag u de zorgkosten aftrekken?

U mag de zorgkosten voor uzelf en uw fiscale partner aftrekken. Zijn er nog andere personen die bij uw huishouden horen en hebben ook zij kosten gemaakt die u hebt betaald? Dan mag u deze kosten aftrekken als het om de volgende personen gaat:

• uw kinderen die in 2009 jonger waren dan 27 jaar
• ernstig gehandicapte personen van 27 jaar of ouder met wie u in 2009 in gezinsverband woonde
  Iemand is ernstig gehandicapt als hij aanspraak kan maken op opname in een AWBZ-instelling (Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten).
• ouders, broers of zussen die in 2009 bij u in huis woonden en afhankelijk waren van uw zorg
  Als u de zorg niet verleende, dan hadden deze personen beroepsmatige hulp nodig of verzorging in een verzorgingshuis of verpleeghuis.

Let op!

Maakte u kosten voor anderen dan uzelf en uw fiscale partner? Dan geldt als aanvullende voorwaarde dat zij financieel niet in staat waren deze kosten zelf te betalen.

Aftrekbare specifieke zorgkosten

U mag kosten aftrekken voor:

• genees- en heelkundige hulp
• medicijnen op doktersvoorschrift
• hulpmiddelen
• aanpassingen aan een woning
• vervoer
• dieet op doktersvoorschrift
• extra gezinshulp
• extra uitgaven voor kleding en beddengoed
• reiskosten voor ziekenbezoek

Van het totaal van deze kosten mag u alleen het deel aftrekken dat uitkomt boven een bepaald bedrag, de drempel. Uitgaven om zorg te voorkomen zijn (meestal) niet aftrekbaar, bijvoorbeeld uitgaven voor een sportkeuring.

Uitgaven voor aanpassingen aan een woning kunt u aftrekken. Met 'woning' bedoelen wij uw eigen woning, een huurwoning, woonwagen of woonboot. U mag alleen dat deel van de uitgaven aftrekken waarvoor u geen vergoeding krijgt. De aanpassingen moeten wel op medisch voorschrift zijn gedaan omdat u een beperking van een lichaamsfunctie hebt.

Meer informatie

Meer informatie over deze specifieke zorgkosten leest u bij Aftrek ziektekosten 2009 en de aanvullende toelichting 'Uitgaven specifieke zorgkosten 2009'. U kunt deze toelichting downloaden.

Niet meer aftrekbaar

Sinds 1 januari 2009 zijn de volgende uitgaven niet meer aftrekbaar:

• premie voor de aanvullende verzekering voor een zorgverzekering
• bedrag van het vrijwillig eigen risico dat u hebt betaald
  Het verplichte eigen risico is sinds 2008 niet meer aftrekbaar.
• kosten van adoptie
• kosten van begrafenis of crematie
• kosten van bevalling en kraamhulp
• bepaalde hulpmiddelen, zoals brillen, contactlenzen en contactlenzenvloeistof
• kosten van ooglaserbehandeling die uw bril of contactlenzen vervangen
• eigen bijdrage voor verpleging in een AWBZ-instelling (Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten)
• eigen bijdrage op grond van AWBZ voor verblijf buiten een AWBZ-instelling
• eigen bijdrage Wmo (Wet maatschappelijke ondersteuning)
• vaste aftrek voor:
• 65-plussers
• arbeidsongeschiktheid
• uitgaven vanwege chronische ziekte van u, uw partner of uw kind
• vast bedrag van de huisapotheek

Let op!

De nabetaalde eigen bijdragen over 2008 zijn onder bepaalde voorwaarden nog (gedeeltelijk) in 2009 aftrekbaar. Zie de aanvullende toelichting 'Als u ziektekosten of andere buitengewone uitgaven hebt'. U kunt deze toelichting downloaden.

De volgende kosten zijn sinds 2008 niet meer aftrekbaar:

• het vaste bedrag voor het basispakket van een zorgverzekering
• de inkomensafhankelijke bijdrage die u hebt betaald voor een zorgverzekering

Verhoging specifieke zorgkosten

U mag het bedrag van de kosten voor specifieke zorgkosten verhogen met 113% als uw drempelinkomen niet hoger is dan € 32.127. Alleen de kosten voor genees- en heelkundige hulp en de reiskosten ziekenbezoek tellen niet mee voor deze verhoging. Uw drempelinkomen is het totaal van uw inkomsten en aftrekposten in box 1, 2 en 3, maar zonder uw persoonsgebonden aftrek. Als u heel 2009 een fiscale partner had, mag het drempelinkomen van u en uw fiscale partner samen niet hoger zijn dan € 32.127. Is het drempelinkomen van u en uw eventuele fiscale partner samen hoger dan € 32.127? Dan mag u de verhoging niet toepassen.

Drempel

U mag alleen het deel van de kosten aftrekken dat uitkomt boven een bepaald drempelbedrag. De hoogte van deze drempel hangt af van uw drempelinkomen. Uw drempelinkomen is het totaal van uw inkomsten en aftrekposten in box 1, 2 en 3, maar zonder uw persoonsgebonden aftrek.

Tabel drempel specifieke zorgkosten

Fiscale partner

Had u heel 2009 een fiscale partner? Dan telt u de specifieke zorgkosten van u beiden bij elkaar. Voor de berekening van de drempel telt u het drempelinkomen van u beiden bij elkaar. Het aftrekbedrag kunt u verdelen zoals u dat wilt, als het totaal maar 100% is.

Geen fiscale partner

Als u in 2009 geen fiscale partner had, dan berekent u alleen de aftrekbare bedragen waar u zelf recht op hebt. Dit geldt ook als u een deel van 2009 een fiscale partner had en er niet voor koos om heel 2009 fiscale partners te zijn.

Bron: www.belastingdienst.nl