Belastingaangifte 2006 - Als u in 2006 winst uit onderneming had

Als u in 2006 ondernemer was of medegerechtigde in een onderneming, dan had u winst uit onderneming. In de Toelichting bij uw Aangifte inkomstenbelasting staat algemene informatie hierover. In deze aanvullende toelichting vindt u meer informatie over het privégebruik van een woning en een auto die tot uw ondernemingsvermogen behoorde, het gebruik van een privévervoermiddel en van privégoederen in uw onderneming of het staken van uw onderneming en de willekeurige afschrijving.

Privégebruik woning
Als u in 2006 in een pand woonde dat uw hoofdverblijf was en in zijn geheel tot uw ondernemingsvermogen behoorde, dan moet u het woningforfait bij uw winst tellen. Het kan ook gaan om een pand dat uw onderneming had gehuurd en waarvan u een deel als woning gebruikte.

Gebruik voor het bepalen van het woningforfait de Tabel woningforfait van de woning die tot het ondernemingsvermogen behoorde. Als de woning u maar een deel van het jaar ter beschikking stond, bereken dan een evenredig deel van het woningforfait over die periode.

WOZ-waarde
Het woningforfait is een percentage van de WOZ-waarde van uw woning. WOZ staat voor Wet waardering onroerende zaken. De WOZwaarde staat op de WOZ-beschikking die u van uw gemeente heeft ontvangen. Zijn eventuele bijgebouwen, zoals een garage, afzonderlijk vermeld op de WOZ-beschikking of heeft u hiervoor een aparte WOZbeschikking ontvangen? Tel dan de WOZ-waarden bij elkaar als deze bijgebouwen bij de woning horen.

Let op!
U moet uitgaan van de WOZ-waarde met waardepeildatum 1 januari 2003, die staat op de WOZ-beschikking die u begin 2005 heeft ontvangen.

Nog geen WOZ-beschikking
Als u een nieuwbouwwoning heeft gekocht waarvoor de gemeente nog geen WOZ-beschikking heeft afgegeven, moet u zelf de waarde van de woning (laten) schatten. U moet hierbij uitgaan van de waarde die de woning op 1 januari 2003 zou hebben gehad. Deze waarde kunt u vaststellen door te kijken naar de waarde van soortgelijke woningen. U kunt dus niet de waarde overnemen van een WOZbeschikking die alleen betrekking heeft op de grond of een gedeeltelijk afgebouwde woning. Als u later wel een WOZ-beschikking krijgt en hieruit blijkt dat u de waarde te hoog of te laag heeft ingeschat, neem dan contact op met de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.

Als u een bestaande woning heeft gekocht en van de woning nog geen WOZ-beschikking heeft, kunt u om zo’n beschikking vragen bij de gemeente.

Bezwaar tegen WOZ-beschikking
Het kan zijn dat u bij de gemeente een bezwaarschrift heeft ingediend, omdat u het niet eens was met de vastgestelde WOZwaarde. Als uw bezwaar is toegewezen, mag u uitgaan van de nieuw
vastgestelde WOZ-waarde.

Heeft de gemeente nog geen uitspraak gedaan, dan moet u uitgaan van de WOZ-waarde die op de beschikking staat. Als de gemeente uw bezwaar alsnog toewijst en de WOZ-waarde lager vaststelt, neem dan contact op met de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.

Geen WOZ-beschikking
In bepaalde gevallen krijgt u geen WOZ-beschikking, bijvoorbeeld als het om een woning in het buitenland gaat of als u een woonboot heeft. Dan moet u uitgaan van de waarde van de woning in het economische verkeer op 1 januari 2003. Woonde u in een woonboot en heeft u een beschikking van de gemeente ontvangen voor de roerendewoonruimtebelasting, dan kunt u de waarde gebruiken die op deze beschikking staat.

Privégebruik auto
Als u in 2006 in een auto van uw onderneming reed en deze auto ook privé gebruikte, dan moet u voor dat privégebruik een bedrag verrekenen met de autokosten van de onderneming. Dit bedrag is
maximaal het bedrag van de autokosten. Het bedrag dat u verrekent met uw autokosten, hangt af van de waarde van de auto. In het algemeen geldt dat u minimaal 22% van de waarde van de auto moet verrekenen met de autokosten. Alleen als u overtuigend kunt aantonen dat u op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé reed, hoeft u niets te verrekenen. Voor bepaalde bestelauto’s geldt een andere regeling (lees hierna bij Privégebruik bestelauto). Woon-werkverkeer zijn zakelijke kilometers.

Waarde auto
De waarde van de auto is inclusief de accessoires die ‘af-fabriek’ en door de dealer en/of de importeur vóór de kentekenstelling zijn aangebracht en is;
– bij een personenauto: de oorspronkelijke catalogusprijs inclusief BTW en BPM (Belasting van personenauto’s en motorrijwielen).
– bij een bestelauto: de oorspronkelijke catalogusprijs inclusief BTW en vanaf 1 juli 2005 ook BPM.

Bepalend is de officiële nieuwprijs van de auto op de datum dat deel 1 van het kenteken is afgegeven.

Uitzondering
Als het gaat om een personenauto of bestelauto die ouder is dan 15 jaar geldt vanaf het moment dat de auto ouder is dan 15 jaar, de waarde in het economische verkeer in 2006. Als de auto bijvoorbeeld op 1 mei 2006 15 jaar oud is geworden, gaat u de eerste vier maanden uit van de catalogusprijs en de overige maanden gaat u uit van de waarde in het economische verkeer.

Deel van 2006 auto van onderneming
Als u maar een deel van 2006 een auto van uw onderneming had, berekent u het bedrag dat u met de autokosten moet verrekenen naar tijdsgelang. Zie ook de volgende voorbeelden.

Voorbeeld
U had van 1 januari tot en met 31 maart een auto van uw onderneming met een catalogusprijs van € 20.000. U heeft in die periode 100 kilometer privé met de auto gereden. U beschikte in 2006 dus
90 dagen over de auto. Omgerekend naar een heel jaar zou u 365/90 x 100 = 405 kilometer privé hebben gereden. Omdat u op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé reed, hoeft u niets met uw
autokosten te verrekenen. Als u niet kunt aantonen dat u op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer heeft gereden, dan moet u minimaal 22% van de waarde van de auto verrekenen met de autokosten (zie bij Rittenregistratie).

Voorbeeld
U heeft van 1 januari tot en met 31 maart niet 100 maar 200 kilometer privé met de auto gereden. Omgerekend naar een heel jaar zou u 365/90 x 200 = 811 kilometer privé gereden hebben. Het bedrag dat u met de autokosten moet verrekenen bedraagt op jaarbasis minimaal 22% van € 20.000 = € 4.400. Voor 90 dagen is dat dus 90/365 x € 4.400 = € 1.084.

In de loop van het jaar een andere auto
Als u in de loop van het jaar een andere auto van de onderneming ging gebruiken, moet u het privégebruik voor elke auto naar tijdsgelang berekenen. Het totaal van die berekeningen verrekent u met de autokosten. Alleen als u op jaarbasis met de auto’s gezamenlijk in totaal niet meer dan 500 kilometer privé reed, hoeft u niets met de autokosten te verrekenen.

Meer dan één auto tegelijkertijd
Als u in 2006 meer dan één auto tegelijkertijd van uw onderneming had, moet u het privégebruik voor elke auto afzonderlijk berekenen. Het totaal van die berekeningen verrekent u met de autokosten. Alleen als u op jaarbasis met de auto’s in totaal niet meer dan 500 kilometer privé reed, hoeft u niets met de autokosten te verrekenen.

Privégebruik bestelauto
De regels voor privégebruik gelden ook voor vrijwel alle bestelauto’s. Als u echter een bestelauto had die (nagenoeg) uitsluitend geschikt was voor het vervoer van goederen, dan hoeft u niet minimaal
22% van de waarde van de auto te verrekenen met de autokosten. Verreken dan het aantal privékilometers maal de werkelijke kilometerprijs met de autokosten. Het gaat hier bijvoorbeeld om een auto die alleen een bestuurdersstoel had en waarvan de bevestigingspunten van de passagiersstoel waren weggeslepen of dichtgelast.

U doet aangifte met een W-biljet
Vermeld bij vraag 77a van de jaarstukken bij de aangifte: het kenteken van de auto(’s), de catalogusprijs en de periode dat u de auto(’s) van de onderneming had. Als u een auto had met een buitenlands kenteken, vul dan in: AAAA01. Als u onder het dealerbesluit viel, vul dan in: AAAA02. Als u het juiste kenteken niet kunt opgeven omdat u bijvoorbeeld het kenteken niet meer weet, vul dan in: AAAA03.

Als u een rittenregistratie heeft bijgehouden, kruis dan het hokje bij vraag 77a aan.

Als u meer dan twee auto’s van de onderneming had, vermeld dan de gegevens van de twee auto’s met de langste periode van gebruik en kruis het hokje bij vraag 77b aan.

Rittenregistratie
Als u overtuigend kunt aantonen dat in 2006 op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé is gereden met de auto, hoeft u niets te verrekenen met de autokosten. Dit kan bijvoorbeeld met een rittenregistratie. U mag ook op een andere manier bewijzen dat op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé is gereden met de auto.

De rittenregistratie moet het volgende vermelden:
- het merk van de auto;
- het type van de auto;
- het kenteken van de auto;
- de periode waarin u de auto tot uw beschikking had.

Vermeld per rit:
– de datum;
– de begin- en eindstand van de kilometerteller;
– het adres van vertrek en het aankomstadres. Had u een afspraak en reed u daar vanaf uw werkadres heen en daarna weer terug, dan heeft u twee ritten gemaakt;
– als u niet de meest gebruikelijke route heeft genomen: de route die u heeft gereden;
– of het een privérit is of een zakelijke rit. Als u tijdens uw werk een privébezoek heeft gebracht (bijvoorbeeld aan de dokter) en daarvoor de auto gebruikte om tijd te besparen, geldt dit als een privérit.

Voldoet uw rittenregistratie niet aan deze eisen of heeft u geen rittenregistratie bijgehouden? Dan moet u minimaal 22% van de waarde van de auto verrekenen met de autokosten van deonderneming. Kunt u echter op een andere manier aantonen dat op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé is gereden, dan hoeft u niets te verrekenen.

Stuur uw rittenregistratie of andere bewijzen niet mee met uw aangifte.

Gebruik privévervoermiddel
Gebruikte u in 2006 in uw onderneming een vervoermiddel dat uw eigendom was of dat u privé huurde, bijvoorbeeld een auto of motor? Dan mag u € 0,19 per kilometer van uw winst aftrekken voor de kosten van de zakelijke ritten met dat vervoermiddel.

Gebruik privégoederen
Gebruikte u in 2006 in uw onderneming goederen die u moet aangeven in box 3? Dan mag u de kosten van het zakelijke gebruik van de winst aftrekken tot hoogstens het bedrag dat in box 3 is belast. Dit geldt niet voor vervoermiddelen (zie bij Gebruik privévervoermiddel).

Voorbeeld
U had in 2006 een half jaar 35% van uw privépand in gebruik bij uw onderneming. Dat gedeelte was niet in gebruik als eigen woning en valt dus in box 3. De gemiddelde waarde van dat gedeelte was in 2006 € 50.000. Het voordeel uit sparen en beleggen van dat gedeelte is dan 4% x € 50.000 = € 2.000. Op jaarbasis mag u dan maximaal € 2.000 als kosten van de winst aftrekken. Gedurende een half jaar dus hoogstens € 1.000.

Stakingsaftrek
Als u uw hele onderneming in 2006 heeft gestaakt, bijvoorbeeld als u de onderneming heeft verkocht, moet u belasting betalen over de stakingswinst. U mag dan de stakingsaftrek van de stakingswinst aftrekken. De stakingsaftrek is gelijk aan de stakingswinst, maar is maximaal € 3.630. Als u eerder gebruik heeft gemaakt van de stakingsaftrek (vóór 2001 stakingsvrijstelling), bijvoorbeeld doordat u een deel van de onderneming staakte, dan geldt een afwijkende regeling. De stakingsaftrek in 2006 wordt dan mogelijk beperkt.

Meer informatie over het doorschuiven of staken van uw onderneming kunt u krijgen bij de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.

Willekeurige afschrijving
Willekeurig afschrijven wil zeggen dat u naast de gewone afschrijving zelf bepaalt hoe en wanneer u een bedrijfsmiddel afschrijft. De boekwaarde van het bedrijfsmiddel mag niet lager worden dan de restwaarde. Dit geldt voor bepaalde bedrijfsmiddelen, zoals bepaalde milieu-investeringen. De willekeurige afschrijving voor films is op 8 april 2006 op in werking getreden.

Als u een startende ondernemer was, kunt u ook zelf bepalen hoe en wanneer u bedrijfsmiddelen afschrijft die u in de startfase van uw onderneming heeft gekocht. U moet dan wel aan enkele voorwaarden voldoen.

Meer informatie over willekeurige afschrijving van bepaalde milieuvriendelijke investeringen vindt u in de brochure VAMILafschrijving milieu-investeringen, milieulijst. Deze brochure kunt u bestellen bij de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.

Startende ondernemer
Als u als startende ondernemer willekeurig wilt afschrijven, moet u aan enkele voorwaarden voldoen:
- U dreef de onderneming in de vorm van een eenmanszaak, maatschap, commanditaire vennootschap of vennootschap onder firma.
- U voldeed aan de voorwaarden van de startersaftrek (zie de voorwaarden in de Toelichting bij uw Aangifte inkomstenbelasting).

Daarnaast gelden ook nog de volgende regels:
- U mag alleen willekeurig afschrijven op bedrijfsmiddelen die u aanschafte in de jaren dat u recht had op startersaftrek of in het jaar ervoor (het aanloopjaar).
- U mag niet willekeurig afschrijven op bedrijfsmiddelen waarvoor u geen recht had op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.
- In 2006 komen tot een maximum van € 229.000 investeringen in bedrijfsmiddelen in aanmerking voor willekeurige afschrijving. Kwamen uw totale investeringen in 2006 boven deze grens uit, dan mag u zelf kiezen over welke bedrijfsmiddelen u willekeurig afschrijft.

Let op!
U moet in 2006 de boekwaarde van het bedrijfsmiddel (waarop willekeurig is afgeschreven) aanpassen, als zich, binnen vijf jaar na het begin van het jaar waarin u de investering deed, een van de volgende situaties voordeed:
- U verhuurde het bedrijfsmiddel.
- Op de winst die u met het bedrijfsmiddel maakt, was een regeling van toepassing ter voorkoming van dubbele belasting (door Nederland en een ander land).
- U gebruikte het bedrijfsmiddel voor het bosbedrijf.

In deze gevallen moet u de boekwaarde van het bedrijfsmiddel bepalen op basis van de waarde die het gehad zou hebben als u niet willekeurig had afgeschreven.

Meer informatie over willekeurige afschrijving vind u op www.belastingdienst.nl. Of bel de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.

Bron: http://www.belastingdienst.nl