Belastingaangifte 2006 - Als u of uw fiscale partner in 2006 ziektekosten of andere buitengewone uitgaven had

Had u of uw fiscale partner in 2006 uitgaven voor bijvoorbeeld ziekte van uzelf, uw fiscale partner of een kind van u en/of uw fiscale partner dat jonger was dan 27 jaar? U kunt dan in aanmerking komen voor aftrek van ziektekosten of andere buitengewone uitgaven. In de Toelichting bij uw Aangifte inkomstenbelasting staat algemene informatie hierover. In deze aanvullende toelichting vindt u meer informatie over de aftrek van adoptiekosten, aanpassingen van bijvoorbeeld een woning, uitgaven voor een begrafenis of crematie en dieetkosten.

Van het totaal van uw uitgaven mag u alleen het deel aftrekken dat uitkomt boven een bepaald bedrag, de drempel.

Adoptie
Als u of uw fiscale partner in 2006 uitgaven had voor adoptie, kunnen de uitgaven mogelijk meetellen als buitengewone uitgaven. Het gaat onder andere om uitgaven voor het indienen en behandelen van het verzoek tot adoptie door de rechter. Als u het kind in het buitenland adopteerde, kunt u meetellen de uitgaven voor:
– de behandeling van het verzoek om beginseltoestemming;
– de verplichte voorlichting;
– het verplichte deel van de bemiddeling tot een maximum van € 1.000. Als u in 2006 een fiscale partner had en u had beiden bemiddelingsuitgaven, dan mag u samen niet meer dan € 1.000
meetellen;
– de juridische adoptieprocedure in het land van herkomst;
– het vervoeren van het kind naar de woonplaats van de adoptieouders. Als u het kind zelf haalde, zijn reis- en verblijfkosten, naast die van het kind, beperkt tot maximaal één heen- en terugreis van
beide adoptieouders. Bij verblijfkosten gaat het om de extra kosten die u had doordat u in het buitenland verbleef. U mag deze reis- en verblijfkosten pas meetellen als u van het bevoegde gezag (beginsel) toestemming heeft gekregen om het kind in uw gezin op te nemen. Als de (beginsel)toestemming ontbreekt, kunt u deze uitgaven pas meetellen nadat de rechter het verzoek tot adoptie heeft toegewezen.

Aanpassingen aan een woning
Uitgaven voor aanpassingen aan een woning kunt u ook meetellen. Het kan gaan om een eigen woning of om een huurwoning. Een woning kan ook een woonwagen of woonboot zijn. Het gaat hier om dat deel van de uitgaven waarvoor u geen vergoeding kreeg. De aanpassingen moeten wel op medisch voorschrift zijn aangebracht vanwege een beperking van een lichaamsfunctie.

Deze uitgaven mag u geheel meetellen als de waardestijging van de woning door de aanpassingen niet meer is dan 10% van de aanpassingskosten die voor uw rekening komen. Is de woning door de aanpassingen met meer dan 10% van de aanpassingskosten die voor uw rekening komen in waarde gestegen? Dan berekent u het bedrag dat u mag meetellen, als volgt:

Voorbeeld
U heeft in 2006 voor een spierziekte op medisch voorschrift een slaapkamer en een doucheruimte laten bouwen op de begane grond. De kosten daarvan waren € 30.000. Op basis van de Wet voorzieningen gehandicapten heeft u recht op een vergoeding van € 16.000. Voor uw rekening blijft dus € 14.000. Door de aanbouw is de woning met € 10.000 in waarde gestegen. Deze waardestijging is meer dan 10% van de aanpassingskosten die voor uw rekening blijven en dus moet u met deze waardestijging rekening houden. Het bedrag dat u mag meetellen bij uw specifieke uitgaven berekent u als volgt:

Begrafenis of crematie
Uitgaven voor een begrafenis of crematie kunt u onder bepaalde voorwaarden meetellen als buitengewone uitgaven. U mag niet meer meetellen dan gebruikelijk is voor een begrafenis of crematie. Eventuele vergoedingen door bijvoorbeeld een verzekeringsmaatschappij moet u aftrekken van de uitgaven.

U kunt de uitgaven meetellen die u heeft gedaan voor het overlijden van uw fiscale partner, uw kind of het kind van uw fiscale partner. Voorwaarde is wel dat die kinderen jonger waren dan 27 jaar.

Ook de uitgaven die u bij leven heeft gedaan voor uzelf, zoals de premie voor een begrafenis- of crematieverzekering in natura, kunt u meetellen. Uitgaven die na het overlijden zijn gedaan, mogen alleen meegeteld worden bij de eventuele fiscale partner.

U mag geen uitgaven meetellen die u had voor bijvoorbeeld uw (schoon)ouders, broer of zus.

De volgende uitgaven mag u meetellen:
- de begrafenis of crematie en de uitvaartdienst;
- de premie of koopsom aan een begrafenis- of crematieverzekeraar die de uitvaart verzorgt. Er mag dan geen recht op restitutie bestaan van de premie of de koopsom;
- advertenties, rouwkaarten, dankbetuigingen en portokosten;
- reis-, verblijf- en telefoonkosten naar aanleiding van het overlijden;
- bloemen of een krans;
- koffie, thee of een eenvoudige maaltijd op de dag van de begrafenis of crematie voor diegenen die de plechtigheid bijwoonden;
- grafrechten, tenzij er tijdens het leven van de verzekerde ook premierestitutie mogelijk is of de rechten overdraagbaar zijn;
- de grafsteen en grafbedekking of -beplanting;
- de reis- en verblijfkosten in verband met de terminale ziekte van uw fiscale partner of kind jonger dan 27 jaar die in het buitenland verblijft.

De volgende uitgaven mag u niet meetellen:
- grafonderhoud;
- een herbegrafenis;
- het verlengen van grafrechten;
- premie voor een uitkering in geld (een risicoverzekering of levensverzekering), ook niet als dat geld gebruikt wordt om de begrafenis of crematie te betalen;
- successierecht, notariskosten en boedelkosten.

Dieet op doktersvoorschrift
U kunt een vast bedrag meetellen als u op doktersvoorschrift een dieet volgt dat staat in de Tabel vaste aftrekbare bedragen voor diëten op bladzijde 3. Staat uw dieet niet in de tabel, dan kunt u geen bedrag meetellen. Voor een Moermandieet geldt het vaste bedrag dat bij Oncologie staat.

In de tabel staat het vaste bedrag dat u mag meetellen als u het dieet het hele jaar volgde. Als u een bepaald dieet maar een deel van het jaar volgde, dan neemt u een evenredig deel van het bedrag uit de tabel. Als u bijvoorbeeld een dieet zeven maanden volgde, dan neemt u 7/12 van het bedrag uit de tabel.

Als u in een jaar twee of meer diëten uit de tabel volgde, dan zijn de volgende situaties mogelijk:
- U volgde twee of meer diëten voor hetzelfde ‘ziektebeeld en aandoening’. Dan mag u maar van één van die gevolgde diëten het vaste bedrag uit de tabel meetellen. U mag het hoogste bedrag kiezen.
- U volgde diëten voor verschillende ziektebeelden en aandoeningen. Dan mag u per ‘ziektebeeld en aandoening’ het hoogste vaste bedrag van de gevolgde diëten meetellen.

Als uw fiscale partner ook een of meer diëten volgde, dan geldt het voorgaande ook voor uw fiscale partner. Zie het voorbeeld hieronder:

Voorbeeld
U volgde de volgende diëten uit de Tabel vaste aftrekbare bedragen voor diëten:

In dit voorbeeld volgde u voor maag-, darm- en leverziekten twee diëten. U mag dan voor dit 'Ziektebeeld en aandoening’ alleen het hoogste bedrag meetellen: € 1.291. Omdat u voor metabole ziekten één dieet volgt, mag hiervoor € 302 meetellen. In totaal mag u dus € 1.593 (€ 1.291 + € 302) als uitgaven voor diëten meetellen.

Let op!
Als u niet precies weet welk dieet u volgde, vraag dan uw huisarts om een dieetbevestiging.

Tabel vaste aftrekbare bedragen voor dieten

Bron: http://www.belastingdienst.nl