Als u in Nederland woonde en bezittingen in het buitenland of
inkomsten uit het buitenland had, moet u hiervan in Nederland
aangifte doen. Ook als de bezittingen of inkomsten in het
buitenland al belast waren. Om te voorkomen dat u dubbel
belasting moet betalen (in Nederland en in het buitenland),
kunt u een verzoek doen voor aftrek ter voorkoming van
dubbele belasting. In deze aanvullende toelichting vindt u
meer informatie over de berekening van de aftrek.
Of u in aanmerking komt voor aftrek ter voorkoming van dubbele
belasting hangt onder meer af van het belastingverdrag dat
Nederland met het betrokken land heeft gesloten. In zo'n verdrag is
bepaald welk land over welke inkomsten belasting mag heffen.
Tijdelijk werk in buitenland voor een Nederlandse
werkgever
Werkte u tijdelijk in het buitenland voor een Nederlandse werkgever
en duurde uw verblijf in het buitenland niet langer dan 183 dagen in
een periode van een jaar? Dan hoeft u meestal in het buitenland geen
belasting te betalen over uw loon. In dat geval komt u voor dit loon
niet in aanmerking voor aftrek ter voorkoming van dubbele belasting.
Meer informatie over belastingverdragen, dubbele belasting
en de 183-dagenregeling kunt u krijgen bij de BelastingTelefoon:
0800 - 0543.
Berekening aftrek
De Belastingdienst berekent de aftrek ter voorkoming van dubbele
belasting per box aan de hand van de belasting die u voor die box
moet betalen. Dit betekent dat bij de berekening van de aftrek in de
ene box geen rekening wordt gehouden met een eventueel belastbaar
inkomen in de andere boxen.
Vóór aftrek van de heffingskortingen
De aftrek ter voorkoming van dubbele belasting wordt berekend over
de inkomstenbelasting die u verschuldigd bent vóór aftrek van de heffingskortingen.
Dit is voor u voordeliger. De heffingskortingen worden
afgetrokken van het totaal van de belasting die u verschuldigd bent
over uw Nederlandse belastbare inkomens in de drie boxen.
Soort inkomsten
De methode van berekening hangt af van het soort inkomsten. Als
het om rente, dividenden of royalty’s gaat, wordt de buitenlandse
belasting verrekend. Als het om looninkomsten gaat die in box 1
vallen of om een onroerende zaak in het buitenland die in box 3 valt,
is de berekening vaak anders. De aftrek ter voorkoming van dubbele
belasting wordt dan berekend aan de hand van de verhouding tussen
het buitenlandse inkomen en het totale inkomen.
U krijgt geen aftrek voor premie volksverzekeringen die u eventueel
verschuldigd bent. Hiervoor gelden andere regels.
Meer informatie over vrijstelling of vermindering van premie
volksverzekeringen vindt u in de aanvullende toelichting Als u in
2006 in aanmerking kwam voor vrijstelling of vermindering van
premie volksverzekeringen. Lees bladzijde 7 in de Toelichting bij
uw Aangifte inkomstenbelasting van het bestand dat u aan de rechterkant kunt downloaden.
Voorbeeld buitenlands loon in box 1:
Uw belastbare inkomen uit werk en woning (box 1) is € 25.000. Stel u
bent hierover in 2006 € 1.250 inkomstenbelasting verschuldigd. Uw
inkomen bestaat uit € 10.000 loon uit Nederland en € 15.000 loon uit
Duitsland. Over de Duitse inkomsten bent u in Duitsland belasting
verschuldigd en heeft u in Nederland recht op aftrek ter voorkoming
van dubbele belasting. De aftrek ter voorkoming van dubbele
belasting is dan € 15.000/€ 25.000 x € 1.250 = € 750.
Let op!
In de volgende situaties is de berekening vaak anders:
– U heeft aftrekposten en uw inkomen is voor meer dan 90%
afkomstig uit een ander land.
– U maakt zowel in Nederland als in het buitenland aanspraak op
dezelfde aftrekposten.
Zie Inkomen voor 90% of meer afkomstig uit een ander land op
bladzijde 3.
Doorschuifregeling
Het bedrag van de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting mag
niet hoger zijn dan het bedrag dat u verschuldigd bent aan
inkomstenbelasting in de betreffende box. Dit kan betekenen dat
bepaalde aftrekposten, zoals de hypotheekrente van uw eigen
woning, niet tot een belastingvoordeel leiden. Voor dit soort situaties
is er de doorschuifregeling. De Belastingdienst stelt het bedrag bij
beschikking vast en telt het bedrag aan buitenlands inkomen in de
desbetreffende box dan automatisch mee bij de berekening van de
aftrek in een volgend jaar. U mag dit doorgeschoven bedrag in dat
jaar niet nogmaals opnemen in uw aangifte.
Voorbeeld
Uw belastbare inkomen uit werk en woning (box 1) is € 25.000.
Stel u bent hierover in 2006 € 1.250 inkomstenbelasting verschuldigd.
Uw inkomen bestaat uit € 35.000 loon uit Duitsland. Hierop komt in
mindering € 10.000 aan negatieve inkomsten uit uw eigen woning.
Over de Duitse inkomsten bent u in Duitsland belasting verschuldigd
en heeft u in Nederland recht op aftrek ter voorkoming van dubbele
belasting. De aftrek ter voorkoming van dubbele belasting is dan€ 35.000/€ 25.000 x € 1.250 = € 1.750. De maximale aftrek is echter€ 1.250. Dat is immers het bedrag dat u aan inkomstenbelasting
verschuldigd was in box 1. Een bedrag van € 10.000 (€ 35.000 - € 25.000) leidt dus niet tot een belastingvermindering.
Daarom wordt dit bedrag gereserveerd. Heeft u in de toekomst
inkomen in box 1 waarover u in Nederland inkomstenbelasting moet
betalen? Dan wordt over het gereserveerde bedrag alsnog een aftrek
ter voorkoming van dubbele belasting verleend.
Bij onderdeel a Omschrijving inkomsten box 1
Bij de berekening van de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting
gaat het in box 1 met name om de volgende buitenlandse inkomsten:
- loon (inclusief bijtelling privégebruik van een auto van de werkgever
voor uw dienstbetrekking in het buitenland), pensioen of
uitkering;
- winst uit een onderneming;
- inkomsten uit overige werkzaamheden.
Het gaat om de brutoinkomsten. Met de eventuele buitenlandse
belasting die op deze inkomsten is ingehouden hoeft u dus geen
rekening te houden. De inkomsten vermindert u wel met de eventuele
reisaftrek voor uw dienstbetrekking in het buitenland.
Bij winst uit een buitenlandse onderneming gaat het om het bedrag
vóórdat er belasting over is geheven. Het bedrag moet u wel met de
kosten verminderen.
Buitenlands loon, pensioen, uitkering, dividend of andere inkomsten
Heeft u buitenlands loon, pensioen of een buitenlandse uitkering
ontvangen? Dan mag u de buitenlandse loonheffing die daarop is
ingehouden, niet invullen in uw aangifte bij ingehouden bronbelasting.
U moet de buitenlandse belasting die is ingehouden, wel aangeven
als u:
– inkomsten heeft gehad als bijvoorbeeld sporter, artiest, directeur
of commissaris; of
– als u dividenden, rente of royalty's als onderdeel van uw winst uit
onderneming heeft ontvangen.
Bepaal de landcode met de Tabel landcodes op bladzijde 5.
Ruimtegebrek?
Vermeld op de bovenste twee regels de hoogste twee bedragen en
het totaal van de overige bedragen op de derde regel. In dat geval
hoeft u op de derde regel geen landcode te vermelden.
Bij onderdeel b Omschrijving inkomsten box 2
Bij de berekening van de aftrek ter voorkoming van dubbele
belasting gaat het in box 2 om buitenlandse dividenden die tot het
inkomen uit aanmerkelijk belang behoren. Het gaat om de brutoinkomsten.
Met de eventuele buitenlandse belasting die op deze
inkomsten is ingehouden mag u dus geen rekening houden. Wel
moet u de buitenlandse bronbelasting die u kunt verrekenen afzonderlijk
aangeven. Deze is echter niet altijd gelijk aan de bronbelasting
die is ingehouden.
Bepaal de landcode met de Tabel landcodes op bladzijde 5.
Ruimtegebrek?
Gaat het om meer dan één bedrag: vermeld dan alleen het totaalbedrag.
In dat geval hoeft u geen landcode te vermelden.
Bij onderdeel c Soort bezittingen box 3
Bij de berekening van de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting
gaat het in box 3 om:
– verrekening van buitenlandse bronbelasting; of
– vrijstelling van de waarde van een onroerende zaak in het
buitenland.
Let op!
Vermeldt u in uw aangifte bezittingen en inkomsten bij de vraag over
aftrek ter voorkoming van dubbele belasting? Dan moet u deze ook
vermelden bij de vraag Als u of uw fiscale partner of minderjarige
kinderen in 2006 bezittingen hadden.
Verrekenbare bronbelasting op rente, dividenden en royalty's
U kunt de buitenlandse bronbelasting verrekenen die is ingehouden
op rente, dividenden en royalty's die u heeft ontvangen op uw buitenlandse
beleggingen. Vermeld bij ‘Inkomsten’ het bedrag van de ontvangen
rente, dividenden of royalty’s. De buitenlandse bronbelasting
die u kunt verrekenen, geeft u aan bij ‘Verrekenbare bronbelasting’.
Bepaal de landcode met de Tabel landcodes op bladzijde 5.
Let op!
U mag de waarde van uw buitenlandse beleggingen niet in de aangifte
bij de vraag Aftrek ter voorkoming van dubbele belasting in 2006,
onderdeel d vermelden. U moet de waarde van deze buitenlandse
beleggingen wel in de aangifte bij de vraag Als u of uw fiscale partner
of uw minderjarige kinderen in 2006 bezittingen hadden vermelden.
U kunt de bronbelasting die is ingehouden, alleen verrekenen als het
belastingverdrag met het betreffende land de mogelijkheid biedt, of
als u de inkomsten heeft genoten in bepaalde ontwikkelingslanden.
In belastingverdragen wordt het percentage vermeld van de bronbelasting
die u kunt verrekenen. Meestal is dit 15%. De verdragen
verschillen per land. Is er geen verdrag met het land waar u heeft
gewerkt? Dan kunt u alleen de bronbelasting die is ingehouden,
verrekenen als het gaat om inkomsten uit een bepaald ontwikkelingsland.
In het laatste geval mag u niet meer dan 25% van de werkelijke
inkomsten aangeven, als te verrekenen bronbelasting.
Let op!
Het gaat hier niet om de specifieke bronheffng die als gevolg van de
Europese Spaarrenterichtlijn die is ingehouden op rente uit spaartegoeden
in het buitenland. Met ingang van 1 juli 2005 houdt namelijk
een aantal landen een specifieke bronheffing in op de rente over die
spaartegoeden. Ontving u in 2006 rente waarop deze specifieke
bronheffing is ingehouden? Dan moet u deze bronheffing vermelden
bij de vraag Als u in 2006 dividend, belaste kansspelinkomsten of rente
over bepaalde buitenlandse spaartegoeden had. Deze specifieke bronheffing
wordt dan verrekend met uw aanslag inkomstenbelasting en
premie volksverzekeringen. Aftrek ter voorkoming van dubbele belasting
is dan niet mogelijk.
Meer informatie over deze belastingverdragen en over
genoemde ontwikkelingslanden kunt u krijgen bij de Belasting
Telefoon: 0800 - 0543.
Bepaal de landcode met de Tabel landcodes op bladzijde 5.
Ruimtegebrek?
Gaat het om meer dan één bedrag: vermeld dan alleen het totaalbedrag.
In dat geval hoeft u geen landcode te vermelden.
Bij onderdeel d Waarde bezittingen box 3
Geef de waarde van de buitenlandse bezittingen op 1 januari en op
31 december aan waarvoor u af trek ter voorkoming van dubbele
belasting vraagt. Het gaat hier met name om onroerende zaken in het
buitenland. Eventuele schulden voor deze bezittingen trekt u af van
de waarde van de buitenlandse bezittingen.
Bepaal de landcode met de Tabel landcodes op bladzijde 5.
Let op!
U moet de waarde van deze buitenlandse bezittingen ook in de
aangifte bij de vraag Als u of uw fiscale partner of uw minderjarige
kinderen in 2006 bezittingen hadden vermelden.
Ruimtegebrek?
Gaat het om meer dan één bedrag: vermeld dan alleen het totaalbedrag.
In dat geval hoeft u geen landcode te vermelden.
Als u de bezitting in de loop van 2006 heeft gekocht of verkocht,
berekent u de waarde evenredig.
Voorbeeld verkoop bezitting in de loop van 2006
U heeft op 31 mei 2006 een buitenlandse onroerende zaak verkocht.
De buitenlandse onroerende zaak had op 1 januari 2006 een waarde
van € 150.000. Aan de onroerende zaak was een schuld verbonden
van € 75.000. U gaat dan uit van de waarde op 1 januari 2006 min de
schuld: € 150.000 - € 75.000 = € 75.000. Omdat u de onroerende
zaak op 31 mei 2006 heef t verkocht, neemt u 5/12 deel van deze
waarde (5/12 x € 75.000 = € 31.250). Dit bedrag vermeldt u bij de
waarde op 1 januari 2006 en op 31 december 2006.
Voorbeeld aankoop bezitting in de loop van 2006
U heeft op 20 september 2006 een buitenlandse onroerende zaak
gekocht. De buitenlandse onroerende zaak had op 31 december 2006
een waarde van € 112.500. Aan de onroerende zaak was geen schuld
verbonden. Neem dan 4/12 van de waarde (4/12 x € 112.500 =€ 37.500). Dit bedrag vermeldt u bij de waarde op 1 januari 2006 en
op 31 december 2006.
Aftrek premies voor inkomensvoorzieningen of
persoonsgebonden aftrek
Heeft u in uw aangifte premies voor inkomensvoorzieningen of
persoonsgebonden aftrekposten vermeld? Dan wordt de aftrek ter
voorkoming van dubbele belasting in de volgende twee gevallen op
een bijzondere manier berekend:
– Uw inkomen uit box 1, 2 en 3 samen is voor 90% of meer afkomstig
uit een ander land. Of:
– U heeft ook recht op de desbetreffende aftrek in een ander land.
Inkomen voor 90% of meer afkomstig uit een ander land
Als uw inkomen voor 90% of meer afkomstig is uit een ander land,
kan dat gevolgen hebben voor de berekening van uw aftrek ter voorkoming
van dubbele belasting. In die situatie dient dat andere land
aan u fiscale tegemoetkomingen te verlenen voor uw persoonlijke- of
gezinssituatie. Dit is zeker het geval als uw totale inkomen voor 90%
of meer afkomstig is uit een ander land. U vermeldt deze situatie in uw
aangifte. Bij het bepalen van de aftrek ter voorkoming van dubbele
belasting houdt de Belastingdienst hier dan rekening mee.
Aftrek in een ander land
Is uw inkomen voor minder dan 90% afkomstig uit een ander land,
maar heeft u bij de belastingheffing in dit land voor uitgaven recht op
een aftrek die in u ook in uw Nederlandse aangifte heeft opgegeven
bij de persoonsgebonden aftrek of de premies voor inkomensvoorzieningen?
Dan heeft dit gevolgen voor de berekening van de aftrek
ter voorkoming van dubbel belasting. U vermeldt dan in uw aangifte
dat u recht heeft op een of meer van bovengenoemde aftrekposten in
een ander land. U krijgt daarna van de Belastingdienst het verzoek
het bedrag van uw aftrekposten in het buitenland aan te geven. Bij
het bepalen van de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting
houdt de Belastingdienst hier dan rekening mee.
Voorbeeld
Uw belastbare inkomen uit werk en woning (box 1) is € 25.000. Stel
u bent hierover in 2006 € 1.250 inkomstenbelasting verschuldigd.
Uw inkomen bestaat uit € 15.000 loon uit Nederland en € 15.000 loon
uit Duitsland en aftrek van € 5.000 ziektekosten. U kunt in Duitsland€ 3.000 aan ziektekosten aftrekken. Zonder de aftrekpost in Duitsland
zou uw aftrek ter voorkoming van dubbele belasting € 15.000/€ 25.000 x€ 1.250 = € 750 zijn. In uw geval wordt de noemer van de breuk verhoogd
met uw aftrekpost in Duitsland. Uw aftrek ter voorkoming van
dubbele belasting wordt dus € 15.000/€ 28.000 x € 1.250 = € 670.
Bij onderdeel e
Ontving u 90% of meer van uw verzamelinkomen uit een ander land
dan Nederland, kruis dan het vakje. Als u een fiscale partner heeft,
dan gaat u voor de berekening van de 90%-grens uit van het
gezamenlijk bedrag van de verzamelinkomens van u en uw partner.
Bij onderdeel f
Ontving u minder dan 90% van uw inkomen uit een ander land dan
Nederland en u heeft in dit andere land recht op aftrekposten die in
Nederland onder de uitgaven voor inkomensvoorzieningen of de persoonsgebonden
aftrek vallen, kruis dan het vakje. Bij de berekening
van de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting wordt rekening
gehouden met de aftrek die u kunt krijgen in het andere land.
Met de rekenhulp hierna kunt u bepalen of 90% of meer van uw
inkomen uit een ander land dan Nederland afkomstig is.
Bron: www.belastingdienst.nl |
|
 |
|
Invultips
Archief
belastingaangifte
Archief
voorlopige teruggaaf
Overige informatie
|
 |
Aangifte-Expert.nl
onderdeel van
Berkman & Berkman
Postbus 147
3700 AC Zeist
Constantijn Huygenslaan 12b
3705 SR Zeist
Tel. 030-2254550
Fax. 030-2890592
E-mail info@sterkincijfers.nl
|
|
