|
Woonde u in 2007 in Nederland, maar werkte u in België? Dan betaalde u meestal in België belasting en was u daar ook verzekerd voor de sociale zekerheid. Toch moet u ook in Nederland aangifte doen. In deze aanvullende toelichting leest u wat u moet invullen op uw Nederlandse Aangifte inkomstenbelasting: uw Belgische inkomsten uit dienstbetrekking, waaronder ook het privégebruik van een auto van uw werkgever valt. Verder leest u wat u moet invullen bij de vrijstelling of vermindering van uw premie volksverzekeringen, de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting.
Als u in België werkte, betaalt u in veel gevallen in Nederland geen belasting en premie meer. Dit betekent dat u van uw aftrekposten geen of maar gedeeltelijk voordeel hebt in Nederland. Aftrekposten zijn bijvoorbeeld de rente over en kosten van uw eigenwoningschuld en persoonsgebonden aftrek. Om dit nadeel te voorkomen, kunt u belastingverdrag met België. U mag ook de compensatieregelingen toepassen als aftrekposten ontbreken. Lees op bladzijde 4 onder
Compensatieregelingen.
Uw Belgische inkomsten uit dienstbetrekking
Rekenhulp berekening Belgisch loon
Het bedrag dat u moet aangeven, kunt u berekenen met de Rekenhulp berekening Belgisch loon op bladzijde 2. Hierna vindt u eerst toelichtingen die u helpen bij het invullen van de gegevens in de rekenhulp. Verder vindt u op bladzijde 5 een begrippenlijst en leest u waar u terecht kunt als u nog meer vragen hebt.
Let op!
Stuur de rekenhulp niet mee met uw aangifte.
1a Brutoloon inclusief vakantiegeld
U moet uw brutoloon inclusief vakantiegeld vermelden. Hebt u een arbeiderscontract? Dan staat uw vakantiegeld en eventueel uw aanvullende vakantiegeld niet op uw individuele rekening. Het gaat om het vakantiegeld dat u in 2007 ontving. Dit staat op het postwisselstrookje dat u van uw verlofkas hebt ontvangen. Tel het bedrag aan vakantiegeld bij het brutoloon volgens de individuele rekening en vul het totaal in.
1b Privégebruik auto
Had u in 2007 een auto van uw Belgische werkgever en gebruikte u deze auto ook privé? Dan moet u in Nederland een bedrag bij uw inkomen tellen. Dit bedrag geeft u ook aan als Belgisch loon.
Let op!
De bijtelling van 22% in uw Nederlandse aangifte berekent u over de Nederlandse catalogusprijs. Als u aan de werkgever een vergoeding betaalde voor privégebruik, dan mag u deze vergoeding aftrekken van de bijtelling. Is deze vergoeding hoger dan de bijtelling? Dan wordt de bijtelling nul. In dat geval mag u het verschil ook niet aftrekken van uw inkomsten uit dienstbetrekking.
1c Bedrag ingehouden RSZ-premies
De ingehouden RSZ-premies staan op de individuele rekening.
1d Bijzondere bijdrage voor de sociale zekerheid
De bijzondere bijdrage voor de sociale zekerheid staat op de individuele rekening of het loonfiche.
2 Bijtelling geneeskundige verzorging
In Nederland is de premie voor geneeskundige verzorging niet aftrekbaar van uw loon. U moet daarom nog een bedrag bij uw brutoloon tellen. De totale bijtelling voor geneeskundige verzorging kunt u in Nederland wel aftrekken als buitengewone uitgaven. In dat geval moet de premie samen met uw overige geneeskundige uitgaven wel boven
de drempel uitkomen. Aan de bijtelling van de geneeskundige verzorging is in de Nederlandse belastingwet geen maximum meer gesteld.
2a Werknemersaandeel premie geneeskundige verzorging
Het werknemersaandeel van de premie geneeskundige verzorging is 27% van het bedrag dat aan RSZ-premies is ingehouden.
2b Niet-aftrekbaar werknemersaandeel bijzondere bijdrage sociale zekerheid
Niet aftrekbaar is 27% van het bedrag van de bijzondere bijdrage voor de sociale zekerheid.
2d Werkgeversaandeel premie geneeskundige verzorging
Het werkgeversaandeel premie van de geneeskundige verzorging is 29% van het bedrag dat aan RSZ-premies is ingehouden.
3 Inkomsten waarover geen RSZ is ingehouden
Sommige inkomsten waarover geen RSZ-premies zijn ingehouden, staan niet op de individuele rekening. Hiervan hebt u dan aparte specificaties ontvangen.
3d Onkostenvergoeding
Als u een onkostenvergoeding hebt ontvangen, kunt u dit terugvinden op het loonfiche 281.10. Over sommige onkostenvergoedingen hoeft u in Nederland geen belasting te betalen. Bel voor meer informatie de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.
4 Aanvullende pensioenverzekering
Onder de volgende voorwaarden kunt u premies van aanvullende pensioenverzekeringen aftrekken:
– De verzekering is collectief via de werkgever afgesloten.
– Het is een verzekering waarbij u een periodieke uitkering krijgt als aanvulling op een te verwachten pensioen.
– Het is een verzekering die is aangewezen als buitenlandse pensioenregeling.
Hebt u een andere aanvullende pensioenverzekering? Bel de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.
Rekenhulp berekening Belgisch loon
1 Brutoloon
1a Brutoloon inclusief vakantiegeld
1b Bijtelling privégebruik auto
Tel op
1c Bedrag ingehouden RSZ-premies
Trek af
1d Bijzondere bijdrage voor de sociale zekerheid
1e Trek af Totaal brutoloon
2 Bijtelling geneeskundige verzorging
2a Werknemersaandeel van de premie geneeskundige
verzorging
2b Niet-aftrekbaar werknemersaandeel van de bijzondere
bijdrage voor de sociale zekerheid
2c Tel op Totale bijdrage werknemer
2d Werkgeversaandeel van de premie geneeskundige
verzorging
2e Tel op Totale bijtelling geneeskundige verzorging
3 Inkomsten waarover geen RSZ is ingehouden
3a Ziekte- en ongevallenuitkering
3b Getrouwheidspremies
3c Vorst- en weerverletbetalingen
3d Onkostenvergoeding
3e Mobiliteitspremies
3f Maaltijdcheques
3g Overige inkomsten waarover geen RSZ is ingehouden
3h Tel op Totale inkomsten waarover geen RSZ is ingehouden
Tel op: A plus B plus C
4 Aanvullende pensioenverzekering
Werknemersaandeel aanvullende pensioenverzekering
5 Trek af: D min E Belgisch loon
Niet verzekerde periode volksverzekeringen
Als u in 2007 in Nederland woonde, was u in principe verplicht verzekerd voor de volksverzekeringen AOW, Anw en AWBZ. U moet daarvoor in Nederland een inkomensafhankelijke premie betalen. Deze premie is al ingehouden op uw loon, uitkering of pensioen. De uiteindelijk te betalen premie wordt vastgesteld over het inkomen uit werk en woning (box 1) dat u hebt opgegeven in uw aangifte. De al ingehouden premie wordt dan verrekend. U kunt dan op uw Nederlandse aangifte de vraag invullen Als u niet heel 2007 wasverzekerd voor premie volksverzekeringen en Zorgverzekeringswet. U vult hier de periode in waarin u in Nederland verzekerd was. Vul onderdeel f van deze vraag niet in (Inkomen over de periode dat u niet verzekerd was voor de volksverzekeringen). Als u gedetacheerd was of in twee landen werkte, gelden andere regels. Deze kunt u hierna lezen.
Detachering
Werkt u normaal in Nederland, maar werd u in 2007 tijdelijk door uw werkgever naar België uitgezonden? Dan kan toch de Nederlandse socialezekerheidswetgeving van toepassing gebleven zijn. In dat geval mag u in uw aangifte niet vragen om vermindering of correctie van uw premie-inkomen in Nederland.
Meer informatie over detachering vindt u in de brochure van de Sociale Verzekeringsbank (SVB) Tijdelijk werken buiten Nederland. Deze brochure kunt u downloaden van www.svb.nl. U kunt deze ook aanvragen bij de SVB, telefoon: (020) 656 52 77.
Werken in twee landen
Woonde u in Nederland en werkte u in 2007 zowel in Nederland als in België? Dan was u in 2007 in Nederland verzekerd, ook als het ging om een bijbaan. U betaalt dan over uw totale inkomen premie volksverzekeringen in Nederland. U mag dan de vraag Als u niet heel 2007 was verzekerd voor premie volksverzekeringen en Zorgverzekeringswet niet invullen. Maar heeft de SVB op uw verzoek met de bevoegde instantie in België afgesproken dat u verzekerd was in België? Dan moet u bij uw aangifte vragen om correctie van uw premieinkomen in Nederland.
Meer informatie over werken in twee landen vindt u in de brochure van de SVB Werken in twee (EU) landen. Deze brochure kunt u downloaden van www.svb.nl. U kunt deze ook aanvragen bij de SVB, telefoon: (020) 656 52 77.
Aftrek ter voorkoming van dubbele belasting
Als u in Nederland woonde en in België werkte, moet u in Nederland aangifte doen over uw Belgische loon. Ook als het loon in België al belast is. Om te voorkomen dat u dubbel belasting betaalt, hebt u in Nederland recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. U moet dan wel de vraag invullen Als u over 2007 in aanmerking komt voor aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. Op grond van uw aangifte bepaalt de Nederlandse belastingdienst het bedrag van de aftrek.
Geen aftrek ter voorkoming van dubbele belasting
Werkte u voor een werkgever die niet in België is gevestigd? En duurde uw verblijf in België niet langer dan 183 dagen in een periode van 12 maanden? Dan vult u deze vraag niet in. U moet dan namelijk over uw loon in Nederland wel belasting betalen.
Bij onderdeel a
De totale inkomsten voor aftrek ter voorkoming van dubbele belasting berekent u met de Rekenhulp inkomsten voor aftrek ter voorkoming van dubbele belasting op bladzijde 6. Vermeld daarin de Belgische inkomsten die u in de Rekenhulp berekening Belgisch loon op bladzijde 2 hebt berekend. Dit is het bedrag waarvoor u aftrek ter voorkoming van dubbele belasting vraagt. Vul hier ook uw eventuele reisaftrek in. In de aangifte hoeft u bij Ingehouden bronbelasting niets in te vullen. Vermeld als landcode BEL.
Berekening aftrek
De Belastingdienst berekent de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting per box aan de hand van de belasting die u voor die box moet betalen. Dit betekent dat bij de berekening van de aftrek in de ene box geen rekening wordt gehouden met een eventueel belastbaar inkomen in de andere boxen.
Vóór aftrek van de heffingskortingen
De Belastingdienst berekent de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting over de inkomstenbelasting die u verschuldigd bent vóór aftrek van de heffingskortingen. Dit is voor u voordeliger. De heffingskortingen worden afgetrokken van het totaal van de belasting die u verschuldigd bent over uw Nederlandse belastbare inkomen in de drie boxen.
Voorkoming dubbele belasting bij looninkomsten
De aftrek ter voorkoming van dubbele belasting wordt berekend aan de hand van de verhouding tussen het buitenlandse inkomen en het totale inkomen. U krijgt geen aftrek voor premie volksverzekeringen die u eventueel verschuldigd bent. Hiervoor gelden andere regels (zie Vrijstelling of vermindering van premie volksverzekeringen).
Voorbeeld buitenlands loon
Uw belastbare inkomen uit werk en woning (box 1) is € 25.000. Stel dat u hierover in 2007 € 1.250 inkomstenbelasting verschuldigd bent. Uw inkomen bestaat uit € 10.000 loon uit Nederland en € 15.000 loon uit België. Over de Belgische inkomsten bent u in België belasting verschuldigd en hebt u in Nederland recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. De aftrek ter voorkoming van dubbele belasting is dan € 15.000/€ 25.000 x € 1.250 = € 750.
Let op!
In de volgende situaties is de berekening vaak anders:
– U hebt aftrekposten en uw inkomen is voor meer dan 90% afkomstig uit een ander land.
– U maakt zowel in Nederland als in het buitenland aanspraak op dezelfde aftrekposten.
Compensatieregelingen
Als u in België werkte, betaalt u in veel gevallen in Nederland helemaal geen belasting en premie meer. Dit betekent dat u van uw aftrekposten geen of maar gedeeltelijk voordeel hebt in Nederland. Aftrekposten zijn bijvoorbeeld de rente over en kosten van uw eigenwoningschuld en persoonsgebonden aftrek. Om dit nadeel te voorkomen, kunt u gebruikmaken van twee compensatieregelingen:
– de algemene compensatieregeling;
– de bijzondere compensatieregeling. Deze regeling geldt alleen als u op 31 december 2002 onder de
grensarbeidersregeling viel.
Overigens bestaat er ook recht op toepassing van de compensatieregelingen als aftrekposten ontbreken.
De Belastingdienst bepaalt via uw aangifte of u in aanmerking komt voor compensatie en wat de hoogte van de compensatie is.
De algemene compensatieregeling
U komt in aanmerking voor de algemene compensatieregeling als u in België:
– inkomsten uit tegenwoordige dienstbetrekking (loon of salaris) had, ook als u voor de Belgische overheidsdienst werkte;
– werkte als bestuurder, zaakvoerder of vereffenaar bij een vennootschap;
– inkomsten had als artiest of sporter;
– een (tijdelijke) arbeidsongeschiktheidsuitkering ontving.
Berekening van de algemene compensatie
De algemene compensatie is het verschil tussen:
– het totaalbedrag dat u feitelijk in Nederland en in België aan belasting en premie volksverzekeringen over 2007 betaalt. Voor België gaat het om het saldo van de op aanslag betaalde Belgische personenbelasting en bedrijfsvoorheffing, inclusief opcentiemen. Hierbij tellen de premies van de Rijksdienst voor Sociale Zekerheid (RSZ-premies) niet mee;
– het bedrag dat u in Nederland aan belasting en premie volksverzekeringen zou moeten betalen als u over uw in België belaste inkomsten uit tegenwoordige dienstbetrekking in Nederland belasting en premie volksverzekeringen moest betalen. Daarbij wordt rekening gehouden met de heffingskorting van uw niet- of weinig verdienende partner.
Voorbeeld
U bent getrouwd en woont in Nederland. U werkt in België in loondienst en u bent in België verplicht verzekerd voor de sociale verzekeringen. Uw Belgisch fiscaal loon is € 37.284. Over dit loon betaalt u in België € 8.716 aan belasting. Uw partner heeft geen inkomen.
U hebt een eigen woning in Nederland. Het eigenwoningforfait is € 1.500 en u betaalt jaarlijks € 6.038 aan aftrekbare hypotheekrente. Voor de berekening van de inkomstenbelasting moet uw Belgisch fiscaal loon worden herrekend naar Nederlands fiscaal loon. In dit voorbeeld gaan we hier niet verder op in. Na herrekening bedraagt uw Nederlands fiscaal loon bijvoorbeeld € 35.433. Uw Nederlandse belastbare inkomen uit werk en woning is € 30.895 (€ 35.433 + € 1.500 - € 6.038). Als u in Nederland belasting en premie moest betalen, zou u € 5.968 moeten betalen (na aftrek van de heffingskorting van u en uw partner). Uw algemene compensatie is dus € 2.752 (€ 8.716 - € 5.968).
(In dit voorbeeld is uitgegaan van stelbedragen.)
De bijzondere compensatieregeling
Naast de algemene compensatieregeling komt u in aanmerking voor de bijzondere compensatieregeling als u op 31 december 2002:
– onder de zogenoemde grensarbeidersregeling viel, ook als u voor de Belgische overheidsdienst werkte en uitsluitend de Nederlandse nationaliteit had; of
– werkte aan boord van een schip of luchtvaartuig in internationaal verkeer; of
– werkte aan boord van een schip dat dient voor vervoer in de binnenwateren.
De bijzondere compensatie is een extra compensatie bovenop de algemene compensatie. U kunt dus op beide compensatieregelingenrecht hebben.
De bijzondere compensatieregeling vervalt als u van werkgever verandert. Er zijn situaties waarin u recht blijft houden op de bijzondere compensatieregeling, ook al verandert u van werkgever. Bijvoorbeeld bij een bedrijfsovername of fusie of als u onvrijwillig wordt ontslagen en binnen zes maanden in de Belgische grensstreek een nieuwe dienstbetrekking aanvaardt. Ook blijft u recht houden op de bijzondere compensatieregeling als u uw dienstbetrekking in België hervat na een detachering in een ander land voor een termijn van hoogstens twaalf maanden.
Berekening van de bijzondere compensatie
De bijzondere compensatie is het verschil tussen:
– het totaalbedrag dat u na de berekening van de algemene compensatie feitelijk in Nederland aan belasting en eventueel premie volksverzekeringen en in België aan belasting moet betalen;
– het bedrag dat u in Nederland aan belasting zou moeten betalen als de grensarbeidersregeling nog van toepassing zou zijn geweest.
Voorbeeld
U bevindt zich in dezelfde situatie als in het voorbeeld bij de algemene compensatieregeling. U viel op 31 december 2002 onder de grensarbeidersregeling. U betaalt feitelijk € 5.968 aan belasting: € 8.716 (uw Belgische belasting) min € 2.752 (algemene compensatie). Dit bedrag wordt vergeleken met het bedrag dat u aan inkomstenbelasting had moeten betalen als de grens arbeidersregeling nog van toepassing was geweest. In dat geval was u € 36 inkomstenbelasting verschuldigd geweest (na aftrek van de heffingskorting van u en uw partner). U zou dus € 5.928 (€ 5.968 - € 36) méér belasting betalen omdat de grensarbeidersregeling is vervallen. Dit is het bedrag van de bijzondere compensatie waar u recht op hebt. (In dit voorbeeld is uitgegaan van stelbedragen.)
Meer informatie over de fiscale gevolgen van grensoverschrijdend werken en ondernemen in België kunt u krijgen bij het team Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO). Het telefoonnummer vanuit België is 0800 - 90 220. Het team GWO is bereikbaar op werkdagen van 8.00 tot 17.00 uur.
Voor algemene informatie over regelingen voor grensarbeiders kunt u ook terecht bij de BelastingTelefoon: 0800 - 0543, bereikbaar op werkdagen van maandag tot en met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur en op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur.
Vragen over de sociale verzekeringen in Nederland of België kunt u stellen aan:
Sociale Verzekeringsbank
Bureau voor Belgische Zaken (BBZ)
Rat Verleghstraat 2
Postbus 90151
4800 RC Breda
Telefoonnummer: +31 76 548 58 40
Internet: www.bbz.nl.
Algemene informatie over belastingen in België vindt u op de
internetsite van het Belgische Ministerie van Financiën:
www.minfin.fgov.be.
Verklarende woordenlijst
Arbeiderscontract
Arbeidsovereenkomst tussen een Belgische werkgever en een arbeider. Werknemers in België met een arbeiderscontract zijn bijvoorbeeld schilders en bouwvakkers.
Bediendencontract
Arbeidsovereenkomst tussen een Belgische werkgever en een bediende.
Brugpensioen
Dit is vergelijkbaar met de Nederlandse VUT-regeling, zoals die gold tot en met 2005.
Getrouwheidspremies
In België kunnen werknemers premies krijgen voor gebleken trouw aan de werkgever.
Individuele rekening
Specificatie van het loonfiche. Dit formulier is nodig voor het invullen van het Nederlandse aangiftebiljet.
Loonfiche
Een individueel fiche dat de werkgever of een andere schuldenaar van de beroepsinkomsten moet opmaken voor het salaris en andere vergoedingen die belast zijn.
Maaltijdcheques
Cheques waarmee de werknemer in België de maaltijden betaalt. Ook andere bestedingen zijn mogelijk, bijvoorbeeld boodschappen.
Mobiliteitspremie
Vergoeding die een Belgische werkgever betaalt in de bouwsector aan een werknemer.
Postwisselstrookje
Ontvangstbewijs en specificatie van de uitkering van vakantiegeld en eventueel aanvullend vakantiegeld door de verlofkas aan arbeiders.
RSZ-premies
Premies voor de sociale verzekeringen. Deze premies bestaan uit:
– werkloosheidspremie (in Nederland: WW-premie);
– ziekte- en invaliditeitspremie (in Nederland: ZW-premie);
– rust- en overlevingspensioenpremie (in Nederland: pensioenpremie);
– premie voor geneeskundige verzorging (in Nederland: premie Zorgverzekeringswet).
Verlofkas
Belgische instantie die vakantiegeld en eventueel aanvullend vakantiegeld uitkeert aan arbeiders.
Rekenhulp inkomsten voor aftrek ter voorkoming van dubbele belasting
Zie de pdf op de website van de belastingdienst.
Bron: www.belastingdienst.nl |
