|
Woonde u in 2007 in Nederland, maar werkte u in Duitsland? Dan betaalde u meestal in Duitsland belasting en was u daar ook verzekerd voor de sociale verzekeringen. Toch moet u ook in Nederland aangifte doen. In deze aanvullende toelichting leest u wat u moet invullen op uw Nederlandse Aangifte inkomstenbelasting: uw Duitse inkomsten uit dienstbetrekking, waaronder ook het privégebruik van een auto van uw werkgever valt. Verder leest u wat u moet invullen bij de vrijstelling of vermindering van uw premie volksverzekeringen en de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting.
Uw Duitse inkomsten uit dienstbetrekking
Uw Duitse loon vult u in op uw Nederlandse aangifte bij de vraag Als u in 2007 buitenlandse inkomsten uit tegenwoordige dienstbetrekking had. U telt hiervoor het brutoloon en de inkomsten waarover geen Lohnsteuer is ingehouden bij elkaar op. De sociale verzekeringen en de Duitse bijtelling voor privégebruik van de auto mag u hiervan aftrekken. Bereken het bedrag dat u moet invullen met de Rekenhulp berekening Duits loon op bladzijde 2 van de pdf op de website van de belastingdienst.
U hoeft deze berekening niet mee te sturen met de aangifte.
1a Brutoloon
Neem uw brutoloon over van uw Lohnsteuerbescheinigung.
2a Werknemersaandeel in de Rentenversicherung
Het werknemersaandeel in de Rentenversicherung was in 2007 9,95% van uw brutoloon. Aan deze premie is een maximum gesteld. U betaalde premie over hoogstens € 5.250 per maand (€ 63.000 per jaar). De premie was dan maximaal 9,95% x € 5.250 = € 522 per maand (€ 6.264 per jaar). Hebt u niet het hele jaar in Duitsland gewerkt en was uw loon hoger dan € 5.250 per maand? Dan kunt u het maximum berekenen door € 522 te vermenigvuldigen met het aantal maanden dat u wel in Duitsland hebt gewerkt.
2b Werknemersaandeel in de Arbeitslosenversicherung
Het werknemersaandeel in de Arbeitslosenversicherung was in 2007 2,1% van het brutoloon. Aan deze premie is een maximum gesteld. U betaalde premie over ten hoogste € 5.250 per maand (€ 63.000 per jaar). De premie was dan maximaal € 110 per maand (€ 1.320 per jaar). Hebt u niet het hele jaar in Duitsland gewerkt en was uw loon hoger dan € 5.250 per maand? Dan kunt u het maximum berekenen door € 110 te vermenigvuldigen met het aantal maanden dat u wel in Duitsland hebt gewerkt.
3 Bijtelling privégebruik auto Duitsland
Als u in 2007 een auto van uw Duitse werkgever had, rekende deze werkgever per maand 1% van de Duitse catalogusprijs van de auto tot uw maandloon. Op jaarbasis is de bijtelling dus 12%. Over deze bijtelling hield uw werkgever Lohnsteuer in. De bijtelling is dus in uw Duitse loonopgaaf opgenomen. Omdat in Nederland een andere regeling geldt, kunt u de Duitse bijtelling voor privégebruik in de rekenhulp aftrekken. Werkte u het hele jaar in Duitsland en beschikte u het hele jaar over een auto? Dan vult u hier 12% van de Duitse catalogusprijs van de auto in. Had u maar een deel van het jaar een auto van uw Duitse werkgever? Vermenigvuldig dan het aantal maanden dat u de auto had met 1% en pas dat percentage toe op de Duitse catalogusprijs van de auto.
4a Bijtelling privégebruik auto Nederland
Had u in 2007 een auto van uw Duitse werkgever en gebruikte u deze auto ook privé? Dan moet u in Nederland een bedrag bij uw looninkomen optellen. Dit bedrag geeft u aan als privégebruik auto van de werkgever, bij vraag 4a van de rekenhulp op bladzijde 2. De bijtelling van 22% in uw Nederlandse aangifte moet u berekenen over de Nederlandse catalogusprijs. Als u aan de werkgever een vergoeding betaalde voor privégebruik, dan mag u deze vergoeding aftrekken van de bijtelling. Is deze vergoeding hoger dan de bijtelling, dan wordt de bijtelling nul. In dat geval mag u het verschil ook niet aftrekken van uw inkomsten uit dienstbetrekking.
4c Onkostenvergoeding
Als u een onkostenvergoeding hebt ontvangen, kunt u dit terugvinden op uw maandloonspecificaties. Over sommige onkostenvergoedingen hoeft u in Nederland geen belasting te betalen. Bel voor meer informatie de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.
5 Duits loon
Dit bedrag moet u aangeven als Buitenlandse inkomsten uit tegenwoordige dienstbetrekking.
Meer informatie over de fiscale gevolgen van grensoverschrijdend werken en ondernemen in Duitsland kunt u krijgen bij het team Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO). Het telefoonnummer vanuit Duitsland is: 0800 110 11 352. Het team GWO is bereikbaar op werkdagen van 8.00 tot 17.00 uur.
Voor algemene informatie over regelingen voor grensarbeiders kunt u ook bellen met de BelastingTelefoon: 0800 - 0543. Op werkdagen van maandag tot en met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur en op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur.
Vragen over de sociale verzekeringen in Nederland of Duitsland kunt u stellen aan:
Sociale Verzekeringsbank
Bureau voor Duitse Zaken (BDZ)
Takenhofplein 4
Postbus 10505
6500 MB Nijmegen
Telefoonnummer: +31 24 343 19 00
Internet: www.bdznijmegen.nl
Rekenhulp berekening Duits loon
Zie rekenhulp in de pdf op de website van de belastingdienst.
Vrijstelling of vermindering van premie volksverzekeringen
Als u in 2007 in Nederland woonde was u in principe verplicht verzekerd voor de volksverzekeringen AOW, Anw en AWBZ. U moet daarvoor in Nederland een inkomensafhankelijke premie betalen. Deze premie is al ingehouden op uw loon, uitkering of pensioen. De uiteindelijk verschuldigde premie wordt vastgesteld over het inkomen uit werk en woning (box 1) dat u hebt opgegeven in uw aangifte. De al ingehouden premie wordt dan verrekend. U kunt dan op uw Nederlandse aangifte de vraag Als u niet heel 2007 was verzekerd voor volksverzekeringen en Zorgverzekeringswet invullen. Vul bij deze vraag de periode in waarin u in Nederland verzekerd was. Onderdeel e van deze vraag (Inkomen over de periode dat u niet verzekerd was voor de voksverzekeringen) moet u niet invullen. Als u gedetacheerd bent, geldt een andere regel. Lees hierna.
Detachering
Werkt u normaal gesproken in Nederland, maar werd u in 2007 tijdelijk door uw werkgever naar Duitsland uitgezonden? Dan kan toch de Nederlandse socialezekerheidswetgeving van toepassing gebleven zijn. In dat geval mag u in uw aangifte niet om vermindering of correctie van uw premie-inkomen in Nederland.
Meer informatie over detachering vindt u in de brochure van de Sociale Verzekeringsbank (SVB) Tijdelijk werken buiten Nederland. Deze brochure kunt u aanvragen bij de SVB, telefoon: (020) 656 52 77. U kunt de brochure ook downloaden van www.svb.nl.
Werken in twee landen
Woonde u in Nederland en werkte u in 2007 zowel in Nederland als in Duitsland? Dan was u in 2007 in Nederland verzekerd, ook als het ging om een bijbaan. U betaalt dan over uw totale inkomen premie volksverzekeringen in Nederland. U mag dan deze vraag niet invullen. Heeft de SVB echter op uw verzoek met de bevoegde instantie in Duitsland afgesproken dat u verzekerd was in Duitsland? Dan moet u bij uw aangifte verzoeken om correctie van uw premie-inkomen in Nederland.
Meer informatie over werken in twee landen vindt u in de brochure van de SVB Werken in twee (EU) landen. Deze brochure kunt u aanvragen bij de SVB, telefoon: (020) 656 52 77. U kunt de brochure ook downloaden van www.svb.nl.
Deel van het jaar verzekerd
Was u een deel van het jaar verzekerd voor de volksverzekeringen? Vermeld dan in uw aangifte de periode dat u in Nederland was verzekerd voor de volksverzekeringen (AOW, Anw en AWBZ). U betaalt dan alleen premie over de periode dat u in Nederland verzekerd was. Als u bijvoorbeeld een derde van het jaar in Nederland verzekerd was, betaalt u over een derde van uw inkomen (tot een maximum van € 31.122) premie.
Voorbeeld 1
Een inwoner van Nederland is het gehele jaar belastingplichtig met een inkomen in box 1 van € 25.000. De eerste zes maanden van het jaar is deze persoon ook premieplichtig voor de volksverzekeringen, maar hij gaat op 1 juli in Duitsland werken. Het premie-inkomen wordt als volgt berekend: 180/360 x € 25.000 = € 12.500. Hierbij wordt een kalenderjaar gesteld op 360 dagen en een maand op 30.
Voorbeeld 2
Een inwoner van Nederland is het gehele jaar belastingplichtig met een inkomen in box 1 van € 60.000. De eerste zes maanden van het jaar is deze persoon ook premieplichtig voor de volksverzekeringen, maar hij gaat op 1 juli in Duitsland werken. Het maximuminkomen waarover in 2007 premie wordt berekend is € 31.122. Het premieinkomen is daardoor niet 180/360 x € 60.000 = € 30.000, maar 180/360 x € 31.122 = € 15.561.
Vermindering premie volksverzekeringen
Was u in 2007 verzekerd voor de volksverzekeringen, maar was u over inkomen uit het buitenland buitenlandse premies voor de sociale zekerheid verschuldigd? Dan kunt u in de volgende situaties in aanmerking komen voor vermindering van de premie volksverzekeringen:
– U ontving een uitkering volgens de socialezekerheidswetgeving van een ander land. Die uitkering was in dat land onderworpen aan premieheffing. Het gaat om een premie die recht geeft op een uitkering bij ouderdom en overlijden.
– U viel volgens een internationale regeling ook onder de socialezekerheidswetgeving van het land waar u werkte. Bijvoorbeeld als u in Nederland in loondienst en in Duitsland als zelfstandige werkte.
– U was in Nederland werkzaam als internationaal functionaris of buitenlands overheidsdienaar en had inkomsten uit andere werkzaamheden. Het loon uit dienstbetrekking bij de internationale organisatie of buitenlandse overheid is uitgezonderd van premieheffing.
Let op!
Uw premie-inkomen is nooit meer dan het inkomen verminderd met het
inkomen waarover u in een ander land premie bent verschuldigd.
Voorbeeld 3
Zie voorbeeld 2. In het inkomen van € 60.000 is een bedrag van € 25.000 opgenomen dat in Duitsland onder de premieheffing valt. Het premie-inkomen in Nederland is daardoor niet meer dan € 60.000 - € 25.000 = € 35.000. Het maximuminkomen waarover in 2007 premie wordt berekend is echter € 31.122. Het premie-inkomen is daardoor niet 180/360 x € 35.000 = € 17.500, maar 180/360 x € 31.122 = € 15.561.
Bijzondere situaties
In bepaalde situaties wordt alleen voor een deel van de volksverzekeringen vrijstelling verleend. Er geldt een aparte vrijstelling voor de premies AOW/Anw en voor de premie AWBZ. Het kan ook zijn dat u geen vrijstelling mag vragen.
Aparte vrijstelling voor premies AOW/Anw
U kunt onder bepaalde voorwaarden in aanmerking komen voor vrijstelling van AOW- en Anw-premie als u:
– een uitkering ontving volgens een buitenlandse wettelijke socialezekerheidsregeling; of
– een uitkering ontving volgens een regeling van een volkenrechtelijke organisatie; of
– een buitenlands ambtelijk pensioen ontving.
U moet dan wel beschikken over een verklaring van de Sociale Verzekeringsbank (SVB) waarin staat dat u vrijstelling hebt voor de verzekeringen AOW en Anw. Deze vrijstellingsverklaring kunt u aanvragen bij de SVB.
Meer informatie over vrijstelling van de premies AOW en Anw kunt u krijgen bij:
SVB
Kantoor Verzekeringen, afdeling B.A.V.
Postbus 357
1180 AJ Amstelveen
Telefoon: (020) 656 53 52
Aparte vrijstelling voor premie AWBZ
U hoeft geen AWBZ-premie te betalen als medische zorg voor rekening komt van een land waarmee Nederland een verdrag heeft gesloten. U moet dan wel kunnen aantonen dat u medische zorg uit dat andere land ontving. Dit kan blijken uit een verklaring van het College zorgverzekeringen. Deze organisatie geeft op verzoek een verklaring af.
Meer informatie over vrijstelling van de AWBZ-premie kunt u krijgen bij:
College zorgverzekeringen
Financiële afdeling Buitenland
Postbus 320
1110 AH Diemen
Telefoon (020) 797 85 55.
Aftrek ter voorkoming van dubbele belasting
Als u in Nederland woonde en in Duitsland werkte, moet u in Nederland aangifte doen over uw Duitse loon. Ook als het loon in Duitsland al belast is. Om te voorkomen dat u dubbel belasting betaalt, hebt u in Nederland recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. U moet dan wel de vraag Als u over 2007 in aanmerking komt voor aftrek ter voorkoming van dubbele belasting invullen. Op grond van uw aangifte bepaalt de Nederlandse belastingdienst het bedrag van de aftrek.
Let op!
Het volstaat niet alleen de vraag over aftrek ter voorkoming van dubbele belasting in te vullen. U moet deze inkomsten ook vermelden bij de vraag Als u in 2007 buitenlandse inkomsten uit tegenwoordige dienstbetrekking had.
Tijdelijk werk in buitenland voor een Nederlandse werkgever
Werkte u tijdelijk in het buitenland voor een Nederlandse werkgever? En duurde uw verblijf in het buitenland niet langer dan 183 dagen in een periode 12 maanden? Dan vult u deze vraag niet in. U moet dan namelijk over uw loon in Nederland wel belasting betalen.
Meer informatie over belastingverdragen, dubbele belasting en de 183-dagenregeling kunt u krijgen bij de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.
Bij onderdeel a
De totale inkomsten voor aftrek ter voorkoming van dubbele belasting berekent u met de Rekenhulp inkomsten voor aftrek ter voorkoming van dubbele belasting op bladzijde 5. Vermeld daarin de Duitse inkomsten die u in de Rekenhulp berekening Duits loon op bladzijde 2 hebt berekend. Dit is het bedrag waarvoor u aftrek ter voorkoming van dubbele belasting vraagt. Vul hier ook uw eventuele reisaftrek in. In de aangifte hoeft u bij Ingehouden bronbelasting niets in te vullen. Vermeld als landcode DEU.
Berekening aftrek
De Belastingdienst berekent de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting per box aan de hand van de belasting die u voor die box moet betalen. Dit betekent dat bij de berekening van de aftrek in de ene box geen rekening wordt gehouden met een eventueel belastbaar inkomen in de andere boxen.
Vóór aftrek van de heffingskortingen
De Belastingdienst berekent de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting over de inkomstenbelasting die u verschuldigd bent vóór aftrek van de heffingskortingen. Dit is voor u voordeliger. De heffingskortingen worden afgetrokken van het totaal van de belasting die u verschuldigd bent over uw Nederlandse belastbare inkomen in de
drie boxen.
Voorkoming dubbele belasting bij looninkomsten
De Belastingdienst berekent de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting aan de hand van de verhouding tussen het buitenlandse inkomen en het totale inkomen. U krijgt geen aftrek voor premie volksverzekeringen die u eventueel verschuldigd bent. Hiervoor gelden andere regels (zie bij Vrijstelling of vermindering van premie volksverzekeringen).
Voorbeeld buitenlands loon
Uw belastbare inkomen uit werk en woning (box 1) is € 25.000. Stel dat u hierover in 2007 € 1.250 inkomstenbelasting verschuldigd bent. Uw inkomen bestaat uit € 10.000 loon uit Nederland en € 15.000 loon uit Duitsland. Over de Duitse inkomsten bent u in Duitsland belasting verschuldigd en hebt u in Nederland recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. De aftrek ter voorkoming van dubbele belasting is dan € 15.000/€ 25.000 x € 1.250 = € 750.
Let op!
In de volgende situaties is de berekening vaak anders:
– U hebt aftrekposten en uw inkomen is voor meer dan 90% afkomstig uit een ander land.
– U maakt zowel in Nederland als in het buitenland aanspraak op dezelfde aftrekposten.
Doorschuifregeling
Het bedrag van de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting mag niet hoger zijn dan het bedrag dat u verschuldigd bent aan inkomstenbelasting in de betreffende box. Dit kan betekenen dat bepaalde aftrekposten, zoals de hypotheekrente van uw eigen woning, niet tot een belastingvoordeel leiden. Voor dit soort situaties is er de doorschuifregeling. De Belastingdienst stelt het bedrag bij beschikking vast en telt het bedrag aan buitenlands inkomen in de desbetreffende box dan automatisch mee bij de berekening van de aftrek in een volgend jaar. U mag dit doorgeschoven bedrag in dat jaar niet nogmaals opnemen in uw aangifte.
Voorbeeld
Uw belastbare inkomen uit werk en woning (box 1) is € 25.000. U bent hierover in 2007 € 1.250 inkomstenbelasting verschuldigd. Uw inkomen bestaat uit € 35.000 loon uit Duitsland. Hiervan wordt afgetrokken € 10.000 aan negatieve inkomsten uit uw eigen woning. Over de Duitse inkomsten bent u in Duitsland belasting verschuldigd en hebt u in Nederland recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. De aftrek ter voorkoming van dubbele belasting is dan € 35.000/€ 25.000 x € 1.250 = € 1.750. De maximale aftrek is € 1.250. Dat is immers het bedrag dat u aan inkomstenbelasting verschuldigd was in box 1. Een bedrag van € 10.000 (€ 35.000 - € 25.000) leidt dus niet tot een belastingvermindering. Daarom wordt dit bedrag aan inkomen gereserveerd. Hebt u in de toekomst inkomen in box 1
waarover u in Nederland inkomstenbelasting moet betalen? Dan wordt over het gereserveerde bedrag aan inkomen alsnog een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting verleend.
Let op!
De aftrek ter voorkoming van dubbele belasting en de doorschuifregeling zijn uitsluitend van invloed op de verschuldigde inkomstenbelasting en niet op de berekening van de verschuldigde premie volksverzekeringen.
Meer informatie over aftrek ter voorkoming van dubbele belasting kunt u krijgen bij het team Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO). Het telefoonnummer is: +31 800 024 12 12. Het team GWO is bereikbaar op werkdagen van 8.00 tot 17.00 uur.
Verklarende woordenlijst
Arbeitslosenversicherung
Dit is vergelijkbaar met de Nederlandse WW-regeling.
Kindergeld
Dit is vergelijkbaar met de Nederlandse kinderbijslag.
Krankengeld
Dit is vergelijkbaar met de Nederlandse ziektewetuitkering.
Krankenversicherung
Ziektekosten/ziekengeld.
Kurzarbeitergeld
Een uitkering bij tijdelijke arbeidsduurverkorting.
Lohnsteuer
Loonbelasting.
Plegeversicherung
Zorgverstrekkingen vergelijkbaar met de Nederlandse AWBZ.
Rentenversicherung
Pensioenverzekering.
Unfallversicherung
Uitkering bij ongeval.
Rekenhulp inkomsten voor aftrek ter voorkoming van dubbele belasting
Zie pdf op de website van de belastingdienst.
Bron: www.belastingdienst.nl |
