|
Bracht u uw pensioen- of lijfrenteaanspraken onder bij een buitenlandse verzekeraar? Dan moet u misschien een te conserveren inkomen aangeven. In de toelichting bij uw Aangifte inkomstenbelasting staat algemene informatie hierover. In deze aanvullende toelichting leest u meer over situaties waarin u te conserveren inkomen hebt, hoe de Belastingdienst uw aanslag hierover berekent en wat u moet doen om uitstel van betaling te krijgen.
Toegelaten buitenlandse verzekeraar
Een toegelaten buitenlandse verzekeraar is een verzekeraar die een overeenkomst met het Ministerie van Financiën heeft gesloten. De verzekeraar is verplicht inlichtingen aan de Belastingdienst te verstrekken. Daarnaast is hij, net als toegelaten binnenlandse verzekeraars, medeaansprakelijk voor bepaalde belastingschulden van u voor uw pensioen of lijfrenteaanspraken. De meeste buitenlandse verzekeraars zijn niet toegelaten. Uw verzekeraar kan u hierover meer informatie geven.
Uitstel van betaling
Voor het te conserveren inkomen legt de Belastingdienst een aparte aanslag op, de zogenoemde conserverende aanslag. Hierbij wordt meestal revisierente in rekening gebracht. U hebt recht op uitstel van betaling van de aanslag gedurende een periode van tien jaar. Binnen de Europese Unie wordt het uitstel zonder voorwaarden en automatisch verleend. Over de uitstelperiode hoeft u geen invorderingsrente te betalen. Na de periode van tien jaar hoeft u de conserverende aanslag niet te betalen, want u komt dan in aanmerking voor kwijtschelding. Hiervoor moet u een schriftelijk verzoek indienen. U moet dan wel kunnen aantonen dat het pensioenkapitaal of de lijfrente niet op oneigenlijke wijze is afgewikkeld, bijvoorbeeld in geval van afkoop, belening of verpanding. Is het op oneigenlijke wijze afgewikkeld tijdens de periode van tien jaar, dan moet u dat melden aan de Belastingdienst. U moet dan de conserverende aanslag betalen, inclusief invorderingsrente.
Let op!
Ook in andere situaties dan hierboven genoemd kan de Belastingdienst een conserverende aanslag aan u opleggen.
Afhankelijk van uw situatie en de conserverende aanslag die aan u wordt opgelegd geldt een andere regeling voor het uitstel van betaling (zie Staking onderneming door overheidsingrijpen, Staking onderneming door overlijden, Voordeel kapitaalsverzekering eigen woning bij emigratie of Aanmerkelijk belang in buitenlandsituaties).
Overdracht pensioenaanspraak
Bent u bijvoorbeeld in dienstbetrekking gaan werken bij een buitenlandse werkgever en hebt u in verband hiermee uw pensioenaanspraak uit een eerdere dienstbetrekking overgedragen aan een niet-toegelaten buitenlandse verzekeraar? Dan heeft dit gevolgen voor uw belasting. U moet namelijk de overdrachtswaarde van het pensioenkapitaal aangeven als te conserveren inkomen. Vul deze overdrachtswaarde in bij de vraag Te conserveren inkomen. De overdrachtswaarde van uw pensioenkapitaal kunt u opvragen bij uw buitenlandse verzekeraar.
Onderbrenging pensioen
Bent u bijvoorbeeld vanuit het buitenland tijdelijk naar Nederland uitgezonden en blijft u in die periode deelnemen aan een buitenlandse pensioenregeling bij een niet-toegelaten verzekeraar? Dan heeft dit gevolgen voor uw belasting. U moet namelijk de waarde van uw pensioenaanspraak op 31 december 2007 aangeven als te conserveren inkomen. Dit geldt alleen als de premie in Nederland aftrekbaar is. Daarvoor moet de buitenlandse pensioenregeling wel voldoen aan de Nederlandse voorwaarden voor een pensioenregeling. Of de regeling moet door de Belastingdienst zijn aangewezen als een zuivere pensioenregeling. De waarde van uw pensioenaanspraak kunt u opvragen bij uw buitenlandse verzekeraar. Vul de waarde van uw pensioenaanspraak op 31 december 2007 in bij de vraag Te conserveren inkomen. Als de premie niet in Nederland aftrekbaar is, hoeft u geen te conserveren inkomen aan te geven. U moet de pensioenpremie die uw werkgever heeft betaald dan meetellen als loon op uw aangifte. Daarnaast mag u de premie die u zelf hebt betaald, niet van uw loon aftrekken.
Let op!
Als u meerdere jaren in Nederland verblijft, krijgt u ieder jaar een nieuwe conserverende aanslag.
Meer informatie over het aanwijzen van een buitenlandse pensioenregeling als een zuivere pensioenregeling kunt u krijgen bij de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.
Onderbrenging lijfrente
Bent u in dienstbetrekking gaan werken in het buitenland en u hebt om een pensioenbreuk te voorkomen uw lijfrentekapitaal, waarvoor u de premies hebt afgetrokken van uw inkomen, overgedragen aan het pensioenfonds van uw nieuwe werkgever? Dan heeft dit gevolgen voor uw belasting. U moet namelijk de overdrachtswaarde van het
lijfrentekapitaal aangeven als te conserveren inkomen. Vul deze overdrachtswaarde in bij de vraag Te conserveren inkomen.
Let op!
Als de premie en dus de premieaftrek door blijft lopen, krijgt u ieder jaar een nieuwe conserverende aanslag.
Meer informatie over het aanwijzen van een buitenlandse pensioenregeling als een zuivere pensioenregeling kunt u krijgen bij de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.
Staking onderneming door overheidsingrijpen
Hebt u uw onderneming moeten staken, omdat een deel van uw onderneming is onteigend door de overheid en hebt u daarbij stakingswinst behaald? Dan heeft dit gevolgen voor uw belasting. U kunt dan verzoeken om het deel van de stakingswinst dat is toe te rekenen aan bedrijfsmiddelen en herinvesteringsreserve afzonderlijk te bepalen en te behandelen als te conserveren inkomen. Vul dit deel van de stakingswinst in bij de vraag Te conserveren inkomen.
Let op!
U hebt recht op uitstel van betaling van de conserverende aanslag gedurende een periode van twaalf maanden. U moet dan wel aannemelijk kunnen maken dat u de stakingswinst als gevolg van het overheidsingrijpen daadwerkelijk herinvesteert in een andere onderneming. Over de periode van uitstel moet u invorderingsrente betalen. De termijn van twaalf maanden kan op uw verzoek worden verlengd. Als u kunt aantonen dat u de stakingswinst als gevolg van het overheidsingrijpen daadwerkelijk herinvesteert in een andere onderneming, verlaagt de Belastingdienst de conserverende aanslag tot nul en hoeft u niets te betalen.
Staking onderneming door overlijden
Heeft de onderneming (een deel van) zijn activiteiten moeten staken door overlijden van de ondernemer of een medegerechtigde en is daarbij stakingswinst behaald? Dan heeft dit gevolgen voor de belasting. De erfgenamen van de overleden ondernemer of medegerechtigde kunnen verzoeken om het deel van de stakingswinst dat is toe te rekenen aan winst die wordt gerealiseerd bij overlijden van de ondernemer of een medegerechtigde afzonderlijk te bepalen en te behandelen als te conserveren inkomen. Vul dit deel van de stakingswinst in bij de vraag Te conserveren inkomen.
Let op!
Voor de conserverende aanslag kan uitstel van betaling worden verleend voor een periode van tien jaar. Het verzoek om uitstel van betaling moet schriftelijk worden ingediend. Over de periode van uitstel hoeft geen invorderingsrente te worden betaald. Na de uitstelperiode van tien jaar moet de conserverende aanslag worden betaald.
Uitzending naar buitenland
Als u in overheidsdienstbetrekking bent uitgezonden naar het buitenland, moet u de vraag Te conserveren inkomen invullen als voldaan is aan de volgende voorwaarden:
– U wordt op grond van een belastingverdrag of op grond van de Belastingregeling voor het Koninkrijk geacht geen inwoner van Nederland meer te zijn (het land waarnaar u bent uitgezonden erkent u als fiscaal inwoner).
– U hebt de Nederlandse nationaliteit.
– U bent uitgezonden om in het kader van een verdrag waarbij de Staat der Nederlanden partij is, in een andere mogendheid werkzaamheden te verrichten.
Berekening conserverende aanslag
Het te conserveren inkomen wordt onderdeel van uw inkomen uit werk en woning (box 1). De Belastingdienst berekent de hoogte van de conserverende aanslag als volgt:
1. De Belastingdienst berekent de belasting die u moet betalen over uw inkomen uit werk en woning, inclusief het te conserveren inkomen.
2. De belasting die u moet betalen over uw inkomen uit werk en woning, maar zonder het te conserveren inkomen (de gewone aanslag), trekt de Belastingdienst hiervan af. Het resultaat is de conserverende aanslag.
Als er sprake is van te conserveren inkomen uit overdracht of opbouw van een pensioen of lijfrente, dan berekent de Belastingdienst revisierente: 20% van het te conserveren inkomen. Heeft de lijfrente of de pensioenaanspraak minder dan tien jaar gelopen? Dan kunt u een verzoek indienen voor een lagere revisierente. U moet dit verzoek schriftelijk en afzonderlijk van uw aangifte indienen bij de Belastingdienst.
Meer informatie over het indienen van een verzoek voor een lagere revisierente kunt u krijgen bij de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.
Bron: www.belastingdienst.nl |
