|
In de toelichting bij uw Aangifte inkomstenbelasting staat algemene informatie over ziektekosten of andere buitengewone uitgaven. In deze aanvullende toelichting vindt u meer informatie over de aftrek van adoptiekosten, aanpassingen van bijvoorbeeld een woning, uitgaven voor een begrafenis of crematie en dieetkosten.
Van het totaal van uw uitgaven mag u alleen het deel aftrekken dat uitkomt boven een bepaald bedrag, de drempel.
Adoptie
Als u of uw fiscale partner in 2007 uitgaven had voor adoptie, kunnen de uitgaven misschien meetellen als buitengewone uitgaven. Bijvoorbeeld uitgaven voor het indienen en behandelen van het verzoek tot adoptie door de rechter.
Als u het kind in het buitenland adopteerde, kunt u meetellen de uitgaven voor:
– de behandeling van het verzoek om beginseltoestemming;
– de verplichte voorlichting;
– het verplichte deel van de bemiddeling tot een maximum van € 1.000. Als u in 2007 een fiscale partner had en u had beiden bemiddelingsuitgaven, dan mag u samen niet meer dan € 1.000 meetellen;
– de juridische adoptieprocedure in het land van herkomst;
– het vervoeren van het kind naar de woonplaats van de adoptieouders. Als u het kind zelf haalde, zijn reis- en verblijfkosten beperkt tot maximaal één heen- en terugreis van beide adoptieouders. Daarnaast zijn reis- en verblijfskosten van het kind aftrekbaar. De reis- en verblijfkosten van andere meereizende kinderen zijn niet aftrekbaar. Bij verblijfkosten gaat het om de extra kosten die u had doordat u in het buitenland verbleef. U mag deze reis- en verblijfkosten pas meetellen als u van het bevoegde gezag (beginsel) toestemming hebt gekregen om het kind in uw gezin op te nemen. Als de (beginsel)toestemming ontbreekt, kunt u deze uitgaven pas meetellen nadat de rechter het verzoek tot adoptie heeft toegewezen.
Aanpassingen aan een woning
Uitgaven voor aanpassingen aan een woning kunt u ook meetellen. Dit kan uw eigen woning, een huurwoning, een woonwagen of een woonboot zijn. Het gaat om dat deel van de uitgaven waarvoor u geen vergoeding kreeg. De aanpassingen moeten op medisch voorschrift zijn aangebracht vanwege een beperking van lichaamsfunctie.
Deze uitgaven mag u geheel meetellen als de waardestijging van de woning door de aanpassingen niet meer is dan 10% van de aanpassingskosten die voor uw rekening komen. Is de woning door de aanpassingen met meer dan 10% van de aanpassingskosten die voor uw rekening komen in waarde gestegen? Dan berekent u het bedrag dat
u mag meetellen, als volgt:
De kosten die voor uw rekening komen €………
Bedrag van de waardestijging €………
Trek af: 10% van de uitgaven die voor €………-
uw rekening komen
Waardestijging €………-
Het bedrag dat u meetelt bij uw specifieke uitgaven €………
Voorbeeld
U hebt in 2007 voor een spierziekte op medisch voorschrift een slaapkamer en een doucheruimte laten bouwen op de begane grond. De kosten daarvan waren € 30.000. Op basis van de Wet voorzieningen gehandicapten hebt u recht op een vergoeding van € 16.000. Voor uw rekening blijft dus € 14.000. Door de aanbouw is de woning met € 10.000 in waarde gestegen. Deze waardestijging is meer dan 10% van de aanpassingskosten die voor uw rekening zijn en dus moet u met deze waardestijging rekening houden. Het bedrag dat u mag meetellen bij uw specifieke uitgaven berekent u als volgt:
De kosten die voor uw rekening komen € 14.000
Bedrag van de waardestijging € 10.000
Trek af: 10% van de uitgaven die voor € 1.400 -
uw rekening komen
Waardestijging € 8.600 -
Het bedrag dat u meetelt bij uw specifieke uitgaven € 5.400
Begrafenis of crematie
Uitgaven voor een begrafenis of crematie kunt u onder bepaalde voorwaarden meetellen als buitengewone uitgaven. U mag niet meer meetellen dan gebruikelijk is voor een begrafenis of crematie. En u mag alleen dat deel van de uitgaven meetellen dat in verhouding staat tot uw civielrechtelijk aandeel in de nalatenschap. Dus als u bijvoorbeeld recht hebt op eenderde van de nalatenschap, kunt u maximaal eenderde van de uitgaven voor de begrafenis of crematie meetellen. Een hogere aftrek is mogelijk als u moreel verplicht was om een groter deel van de kosten voor uw rekening te nemen. Voorwaarde is dan wel dat u de kosten niet op de andere erfgenamen verhaalt. Een hogere aftrek is niet mogelijk bij een wettelijke verdeling volgens het erfrecht. Vergoedingen door bijvoorbeeld een verzekeringsmaatschappij moet u aftrekken van de uitgaven.
U kunt de uitgaven meetellen die u hebt gedaan voor het overlijden van uw fiscale partner, uw kind of het kind van uw fiscale partner. Voorwaarde is wel dat die kinderen jonger waren dan 27 jaar.
Ook de uitgaven die u bij leven hebt gedaan voor uzelf, zoals de premie voor een begrafenis- of crematieverzekering in natura, kunt u meetellen. Uitgaven die na het overlijden zijn gedaan, tellen alleen mee bij de eventuele fiscale partner.
U mag geen uitgaven meetellen die u had voor bijvoorbeeld uw (schoon)ouders, broer of zus.
De volgende uitgaven mag u meetellen:
– de begrafenis of crematie en de uitvaartdienst;
– de premie of koopsom aan een begrafenis- of crematieverzekeraar die de uitvaart verzorgt. Er mag dan geen recht op restitutie bestaan van de premie of de koopsom;
– advertenties, rouwkaarten, dankbetuigingen en portokosten;
– reis-, verblijf- en telefoonkosten naar aanleiding van het overlijden;
– bloemen of een krans;
– koffie, thee of een eenvoudige maaltijd op de dag van de begrafenis of crematie voor diegenen die de plechtigheid bijwoonden;
– grafrechten, tenzij er tijdens het leven van de verzekerde ook premierestitutie mogelijk is of de rechten
overdraagbaar zijn;
– de grafsteen en grafbedekking of -beplanting;
– de reis- en verblijfkosten in verband met de terminale ziekte van uw fiscale partner of kind jonger dan 27 jaar die in het buitenland verblijft.
De volgende uitgaven mag u niet meetellen:
– grafonderhoud;
– een herbegrafenis;
– het verlengen van grafrechten;
– premie voor een uitkering in geld (een risicoverzekering of levensverzekering), ook niet als dat geld gebruikt wordt om de begrafenis of crematie te betalen;
– successierecht, notariskosten en boedelkosten.
Dieet op doktersvoorschrift
U kunt een vast bedrag meetellen als u op doktersvoorschrift een dieet volgt dat staat in de Tabel vaste aftrekbare bedragen voor diëten op bladzijde 3. Staat uw dieet niet in de tabel, dan kunt u geen bedrag meetellen.
Voor een Moermandieet geldt het vaste bedrag dat bij Oncologie staat. In de tabel staat het vaste bedrag dat u mag meetellen als u het dieet het hele jaar volgde. Als u het dieet maar een deel van het jaar volgde, dan neemt u een evenredig deel van het bedrag uit de tabel. Als u bijvoorbeeld een dieet zeven maanden volgde, dan neemt u 7/12 van het bedrag uit de tabel.
Let op!
Als u niet precies weet welk dieet u volgde, vraag dan uw huisarts om een dieetbevestiging. Als u in één jaar twee of meer diëten uit de tabel volgt, dan zijn de volgende situaties mogelijk:
– U volgt twee of meer diëten voor eenzelfde ‘ziektebeeld en aandoening’. Dan mag u maar van één van die gevolgde diëten het vaste bedrag uit de tabel meetellen. U mag het hoogste bedrag kiezen.
– U volgt diëten voor verschillende ziektebeelden en aandoeningen. Dan mag u per ‘ziektebeeld en aandoening’ het hoogste vaste bedrag van de gevolgde diëten meetellen.
Als uw fiscale partner ook een of meer diëten volgt, dan geldt het voorgaande ook voor uw fiscale partner.
Ziektebeeld en aandoening Soort dieet Vast aftrekbaar bedrag
Maag-, darm- en leverziekten:
- overige energieverrijkt in combinatie met eiwitverrijkt E 1.361 en lactosebeperkt
- overige matig vetbeperkt in combinatie met MCT of E 1.035 ander preparaat, tevens energieverrijkt
Metabole ziekten:
- diabetes diabetesdieet E 288
In dit voorbeeld volgt u voor maag-, darm- en leverziekten twee diëten. U mag dan voor dit ‘Ziektebeeld en aandoening’ alleen het hoogste bedrag meetellen: € 1.361. Omdat u voor metabole ziekten één dieet volgt, mag hiervoor € 288 meetellen. In totaal mag u dus € 1.649 als uitgaven voor diëten meetellen.
Voorbeeld
U volgt de volgende diëten uit de Tabel vaste aftrekbare bedragen voor diëten:
Tabel vaste aftrekbare bedragen voor diëten, zie pdf op de website van de belastingdienst.
Bron: www.belastingdienst.nl |
