|
Woonde u in Nederland en had u bezittingen in het buitenland of inkomsten uit het buitenland? Dan moet u hiervan in Nederland aangifte doen. Ook als de bezittingen of inkomsten in het buitenland al belast waren. Om te voorkomen dat u dubbel belasting moet betalen (in Nederland en in het buitenland), kunt u een verzoek doen voor aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. In deze aanvullende toelichting vindt u meer informatie over de berekening van de aftrek.
Of u in aanmerking komt voor aftrek ter voorkoming van dubbele belasting hangt onder meer af van het belastingverdrag dat Nederland met het betrokken land heeft gesloten. In zo'n verdrag is bepaald welk land over welke inkomsten belasting mag heffen.
Tijdelijk werk in buitenland voor een Nederlandse werkgever
Werkte u tijdelijk in het buitenland voor een Nederlandse werkgever en duurde uw verblijf in het buitenland niet langer dan 183 dagen in een periode van een jaar? Dan hoeft u meestal in het buitenland geen belasting te betalen over uw loon. In dat geval komt u voor dit loon niet in aanmerking voor aftrek ter voorkoming van dubbele belasting.
Meer informatieover belastingverdragen, dubbele belasting en de 183-dagenregeling kunt u krijgen bij de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.
Berekening aftrek
De Belastingdienst berekent de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting per box aan de hand van de belasting die u voor die box moet betalen. Dit betekent dat bij de berekening van de aftrek in de ene box geen rekening wordt gehouden met een eventueel belastbaar inkomen in de andere boxen.
Vóór aftrek van de heffingskortingen
De aftrek ter voorkoming van dubbele belasting wordt berekend over de inkomstenbelasting die u verschuldigd bent vóór aftrek van de heffingskortingen. Dit is voor u voordeliger. De heffingskortingen worden afgetrokken van het totaal van de belasting die u verschuldigd bent over uw Nederlandse belastbare inkomens in de drie boxen.
Soort inkomsten
De methode van berekening hangt af van het soort inkomsten. Als het om rente, dividenden of royalty’s gaat, wordt de buitenlandse belasting verrekend. Als het om looninkomsten gaat die in box 1 vallen of om een onroerende zaak in het buitenland die in box 3 valt, is de berekening vaak anders. De aftrek ter voorkoming van dubbele belasting wordt dan berekend aan de hand van de verhouding tussen het buitenlandse inkomen en het totale inkomen. U krijgt geen aftrek voor premie volksverzekeringen die u eventueel verschuldigd bent. Hiervoor gelden andere regels.
Meer informatieover vrijstelling of vermindering van premie volksverzekeringen vindt u in de aanvullende toelichting Als u in 2007 in aanmerking kwam voor vrijstelling of vermindering van premie volksverzekeringen. Lees bladzijde 7 in de toelichting bij uw Aangifte inkomstenbelasting.
Voorbeeld buitenlands loon in box 1:
Uw belastbare inkomen uit werk en woning (box 1) is € 25.000. Stel u bent hierover in 2007 € 1.250 inkomstenbelasting verschuldigd. Uw inkomen bestaat uit € 10.000 loon uit Nederland en € 15.000 loon uit Duitsland. Over de Duitse inkomsten bent u in Duitsland belasting verschuldigd en hebt u in Nederland recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. De aftrek ter voorkoming van dubbele belasting is dan € 15.000/€ 25.000 x € 1.250 = € 750.
Let op!
In de volgende situaties is de berekening vaak anders:
– U hebt aftrekposten en uw inkomen is voor meer dan 90% afkomstig uit een ander land.
– U maakt zowel in Nederland als in het buitenland aanspraak op dezelfde aftrekposten.
Zie Inkomen voor 90% of meer afkomstig uit een ander land op bladzijde 3 van de pdf die u op de website van de belastingdienst kunt downloaden.
Doorschuifregeling
Het bedrag van de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting mag niet hoger zijn dan het bedrag dat u verschuldigd bent aan inkomstenbelasting in de betreffende box. Dit kan betekenen dat bepaalde aftrekposten, zoals de hypotheekrente van uw eigen woning, niet tot een belastingvoordeel leiden. Voor dit soort situaties is er de doorschuifregeling. De Belastingdienst stelt het bedrag bij beschikking vast en telt het bedrag aan buitenlands inkomen in de desbetreffende box dan automatisch mee bij de berekening van de aftrek in een volgend jaar. U mag dit doorgeschoven bedrag in dat jaar niet nogmaals opnemen in uw aangifte.
Voorbeeld
Uw belastbare inkomen uit werk en woning (box 1) is € 25.000. Stel u bent hierover in 2007 € 1.250 inkomstenbelasting verschuldigd. Uw inkomen bestaat uit € 35.000 loon uit Duitsland. Hierop komt in mindering € 10.000 aan negatieve inkomsten uit uw eigen woning. Over de Duitse inkomsten bent u in Duitsland belasting verschuldigd en hebt u in Nederland recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. De aftrek ter voorkoming van dubbele belasting is dan € 35.000/€ 25.000 x € 1.250 = € 1.750. De maximale aftrek is echter € 1.250. Want dat is het bedrag dat u aan inkomstenbelasting verschuldigd was in box 1. Een bedrag van € 10.000 (€ 35.000 - € 25.000) leidt dus niet tot een belastingvermindering.
Daarom wordt dit bedrag gereserveerd. Hebt u in de toekomst inkomen in box 1 waarover u in Nederland inkomstenbelasting moet betalen? Dan hebt u over het gereserveerde bedrag alsnog recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting.
Bij onderdeel a
Bij de berekening van de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting gaat het in box 1 met name om de volgende buitenlandse inkomsten: - loon (inclusief bijtelling privégebruik van een auto van de werkgever voor uw dienstbetrekking in het buitenland), pensioen of uitkering;
- winst uit een onderneming;
- inkomsten uit overige werkzaamheden.
Het gaat om de bruto-inkomsten. Met de eventuele buitenlandse belasting die op deze inkomsten is ingehouden, hoeft u dus geen rekening te houden. De inkomsten vermindert u wel met de eventuele reisaftrek voor uw dienstbetrekking in het buitenland. Bij winst uit een buitenlandse onderneming gaat het om het bedrag voordat er belasting over is geheven. Het bedrag moet u wel met de kosten verminderen.
Buitenlands loon, pensioen, uitkering, dividend of andere inkomsten
Hebt u buitenlands loon, pensioen of een buitenlandse uitkering ontvangen? Dan mag u de buitenlandse loonheffing die daarop is ingehouden, niet invullen in uw aangifte bij ingehouden bronbelasting. U moet de buitenlandse belasting die is ingehouden wel aangeven als u:
– inkomsten hebt gehad als bijvoorbeeld sporter, artiest, directeur of commissaris; of
– dividenden, rente of royalty's als onderdeel van uw winst uit onderneming hebt ontvangen.
U vindt de landcode in de Tabel landcodes onderaan deze pagina .
Ruimtegebrek?
Vermeld op de bovenste twee regels de hoogste twee bedragen en het totaal van de overige bedragen op de derde regel. In dat geval hoeft u op de derde regel geen landcode te vermelden.
Bij onderdeel b
Bij de berekening van de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting gaat het in box 2 om buitenlandse dividenden die tot het inkomen uit aanmerkelijk belang behoren. Vul de bruto-inkomsten in. Met de eventuele buitenlandse belasting die op deze inkomsten is ingehouden, mag u dus geen rekening houden. Wel moet u de buitenlandse bronbelasting die u kunt verrekenen apart aangeven. Deze is niet altijd gelijk aan de bronbelasting die is ingehouden. U vindt de landcode in de Tabel landcodes onderaan de pagina.
Ruimtegebrek?
Gaat het om meer dan één bedrag: vermeld dan alleen het totaalbedrag. In dat geval hoeft u geen landcode te in te vullen.
Bij onderdeel c
Bij de berekening van de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting gaat het in box 3 om:
– verrekening van buitenlandse bronbelasting; of
– vrijstelling van de waarde van een onroerende zaak in het buitenland.
Let op!
Vermeldt u in uw aangifte bezittingen en inkomsten bij de vraag over aftrek ter voorkoming van dubbele belasting? Dan moet u deze ook vermelden bij de vraag Als u of uw fiscale partner of minderjarige kinderen in 2007 bezittingen hadden.
Verrekenbare bronbelasting op rente, dividenden en royalty's
U kunt de buitenlandse bronbelasting verrekenen die is ingehouden op rente, dividenden en royalty's die u hebt ontvangen op uw buitenlandse beleggingen. Vermeld bij ‘Inkomsten’ het bedrag van de ontvangen rente, dividenden of royalty’s. De buitenlandse bronbelasting die u kunt verrekenen, vult u in bij ‘Verrekenbare bronbelasting’. U vindt de landcode in de Tabel landcodes onderaan de pagina.
Let op!
U mag de waarde van uw buitenlandse beleggingen niet in de aangifte bij de vraag Aftrek ter voorkoming van dubbele belasting in 2007, onderdeel d vermelden. U moet de waarde van deze buitenlandse beleggingen wel vermelden bij de vraag Als u of uw fiscale partner of uw minderjarige kinderen in 2007 bezittingen hadden.
U kunt de bronbelasting die is ingehouden alleen verrekenen als het belastingverdrag met het betreffende land de mogelijkheid biedt. Of als u de inkomsten had in bepaalde ontwikkelingslanden. In belastingverdragen wordt het percentage vermeld van de bronbelasting die u kunt verrekenen. Meestal is dit 15%. De verdragen verschillen per land. Is er geen verdrag met het land waarin u hebt gewerkt? Dan kunt u alleen de bronbelasting die is ingehouden, verrekenen als het inkomsten zijn uit een bepaald ontwikkelingsland. In het laatste geval mag u niet meer dan 25% van de werkelijke inkomsten aangeven, als te verrekenen bronbelasting.
Let op!
Het gaat hier niet om de specifieke bronheffing die als gevolg van de Europese Spaarrenterichtlijn is ingehouden op rente uit spaartegoeden in het buitenland. Met ingang van 1 juli 2005 houdt namelijk een aantal landen een specifieke bronheffing in op de rente over die spaartegoeden. Ontving u in 2007 rente waarop deze specifieke bronheffing is ingehouden? Dan moet u deze bronheffing vermelden bij de vraag Als u in 2007 dividend, belaste kansspelinkomsten of rente over bepaalde buitenlandse spaartegoeden had. Deze specifieke bronheffing wordt dan verrekend met uw aanslag inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen. Aftrek ter voorkoming van dubbele belasting is dan niet mogelijk.
Meer informatieover deze belastingverdragen en over genoemde ontwikkelingslanden kunt u krijgen bij de Belasting- Telefoon: 0800 - 0543.
U vindt de landcode in de Tabel landcodes onderaan de pagina.
Ruimtegebrek?
Gaat het om meer dan één bedrag: vul dan alleen het totaalbedrag in. In dat geval hoeft u geen landcode te vermelden. Bij onderdeel d Geef de waarde van de buitenlandse bezittingen op 1 januari en op 31 december aan waarvoor u aftrek ter voorkoming van dubbele belasting vraagt. Het gaat hier met name om onroerende zaken in het
buitenland. Eventuele schulden voor deze bezittingen trekt u af van de waarde van de buitenlandse bezittingen.
U vindt de landcode in de Tabel landcodes onderaan de pagina.
Let op!
U moet de waarde van deze buitenlandse bezittingen ook in de aangifte vermelden bij de vraag Als u of uw fiscale partner of uw minderjarige kinderen in 2007 bezittingen hadden.
Ruimtegebrek?
Gaat het om meer dan één bedrag: vul dan alleen het totaalbedrag in. In dat geval hoeft u geen landcode te vermelden. Als u de bezitting in de loop van 2007 hebt gekocht of verkocht, berekent u de waarde evenredig.
Voorbeeld verkoop bezitting in de loop van 2007
U hebt op 31 mei 2007 een buitenlandse onroerende zaak verkocht. De buitenlandse onroerende zaak had op 1 januari 2007 een waarde van € 150.000. Aan de onroerende zaak was een schuld verbonden van € 75.000. U gaat dan uit van de waarde op 1 januari 2007 min de schuld: € 150.000 - € 75.000 = € 75.000. Omdat u de onroerende zaak op 31 mei 2006 hebt verkocht, neemt u 5/12 deel van deze waarde (5/12 x € 75.000 = € 31.250). Vermeld dit bedrag bij de waarde op 1 januari 2007 en op 31 december 2007.
Voorbeeld aankoop bezitting in de loop van 2007
U hebt op 20 september 2007 een buitenlandse onroerende zaak gekocht. De buitenlandse onroerende zaak had op 31 december 2007 een waarde van € 112.500. Aan de onroerende zaak was geen schuld verbonden. Neem dan 4/12 van de waarde (4/12 x € 112.500 = € 37.500). Dit bedrag vermeldt u bij de waarde op 1 januari 2007 en op 31 december 2007.
Aftrek premies voor inkomensvoorzieningen of persoonsgebonden aftrek
Hebt u in uw aangifte premies voor inkomensvoorzieningen of persoonsgebonden aftrekposten vermeld? Dan wordt de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting in de volgende twee gevallen op een bijzondere manier berekend:
– Uw inkomen uit box 1, 2 en 3 samen is voor 90% of meer afkomstig uit een ander land. Of:
– U hebt ook recht op de desbetreffende aftrek in een ander land.
Inkomen voor 90% of meer afkomstig uit een ander land
Als uw inkomen voor 90% of meer afkomstig is uit een ander land, kan dat gevolgen hebben voor de berekening van uw aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. De Belastingdienst gaat er dan van uit dat het andere land aan u fiscale tegemoetkomingen moet verlenen voor uw persoonlijke of gezinssituatie. Vermeld het in uw aangifte als uw inkomen voor 90% of meer afkomstig is uit een ander land. Bij het bepalen van de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting houdt de Belastingdienst hier dan rekening mee.
Aftrek in een ander land
Is uw inkomen voor minder dan 90% afkomstig uit een ander land, maar hebt u bij de belastingheffing in dit land voor uitgaven recht op een aftrek die u ook in uw Nederlandse aangifte hebt opgegeven bij de persoonsgebonden aftrek of de premies voor inkomensvoorzieningen? Dan heeft dit gevolgen voor de berekening van de aftrek ter voorkoming van dubbel belasting. Vermeld dan in uw aangifte dat u recht hebt op een of meer van bovengenoemde aftrekposten in een ander land. De Belastingdienst vraagt u dan om informatie over het bedrag van uw aftrekposten in het buitenland. Bij het bepalen van de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting houdt de Belastingdienst hier dan rekening mee.
Voorbeeld
Uw belastbare inkomen uit werk en woning (box 1) is € 25.000. Stel u bent hierover in 2007 € 1.250 inkomstenbelasting verschuldigd. Uw inkomen bestaat uit € 15.000 loon uit Nederland en € 15.000 loon uit Duitsland en aftrek van € 5.000 ziektekosten. U kunt in Duitsland € 3.000 aan ziektekosten aftrekken. Zonder de aftrekpost in Duitsland zou uw aftrek ter voorkoming van dubbele belasting € 15.000/€ 25.000 x € 1.250 = € 750 zijn. In uw geval wordt de noemer van de breuk verhoogd met uw aftrekpost in Duitsland. Uw aftrek ter voorkoming van dubbele belasting wordt dus € 15.000/€ 28.000 x € 1.250 = € 670.
Bij onderdeel e
Ontving u 90% of meer van uw verzamelinkomen uit een ander land dan Nederland, kruis dan het hokje aan. Als u een fiscale partner hebt, dan gaat u voor de berekening van de 90%-grens uit van het gezamenlijk bedrag van de verzamelinkomens van u en uw partner.
Bij onderdeel f
Ontving u minder dan 90% van uw inkomen uit een ander land dan Nederland? En u hebt in dit andere land recht op aftrekposten die in Nederland onder de uitgaven voor inkomensvoorzieningen of de persoonsgebonden aftrek vallen? Kruis dan het hokje aan. Bij de berekening van de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting wordt rekening gehouden met de aftrek die u kunt krijgen in het andere land.
Met de Rekenhulp op de website van de belastingdienst , kunt u bepalen of 90% of meer van uw inkomen uit een ander land dan Nederland afkomstig is.
Land Landcode
Albanië ALB
Argentinië ARG
Armenië ARM
Aruba ABW
Australië AUS
Bangladesh BGD
Belarus (Wit-Rusland) BLR
België BEL
Bosnië-Herzegovina BIH
Brazilië BRA
Bulgarije BGR
Canada CAN
China CHN
Denemarken DNK
Duitsland DEU
Egypte EGY
Estland EST
Filippijnen PHL
Finland FIN
Frankrijk FRA
Georgië GEO
Griekenland GRC
Hongarije HUN
Ierland IRL
IJsland ISL
India IND
Indonesië IDN
Israël ISR
Italië ITA
Japan JPN
Kazachstan KAZ
Koeweit KWT
Korea KOR
Kroatië HRV
Letland LVA
Litouwen LTU
Luxemburg LUX
Macedonië MKD
Malawi MWI
Maleisië MYS
Tabel landcodes
Land Landcode
Malta MLT
Marokko MAR
Mexico MEX
Moldavië MDA
Mongolië MNG
Nederlandse Antillen ANT
Nieuw-Zeeland NZL
Nigeria NGA
Noorwegen NOR
Oekraïne UKR
Oezbekistan UZB
Oostenrijk AUT
Pakistan PAK
Polen POL
Portugal PRT
Roemenië ROU
Rusland RUS
Servië en Montenegro SCG
Singapore SGP
Slovenië SVN
Slowakije SVK
Spanje ESP
Sri Lanka LKA
Suriname SUR
Taiwan TWN
Thailand THA
Tsjechië CZE
Tunesië TUN
Turkije TUR
Venezuela VEN
Verenigd Koninkrijk GBR
Verenigde Staten van Amerika USA
Vietnam VNM
Zambia ZMB
Zimbabwe ZWE
Zuid-Afrika ZAF
Zuid-Korea KOR
Zweden SWE
Zwitserland CHE
Bron: www.belastingdienst.nl |
