Als u premies hebt betaald voor inkomensvoorzieningen, heeft dit gevolgen voor uw belasting. In de toelichting bij uw Aangifte inkomstenbelasting staat algemene informatie hierover. In deze aanvullende toelichting leest u meer over een aantal bijzondere situaties.
Wanneer moeten de premies zijn betaald?
Lijfrentepremies kunt u aftrekken als u deze in 2007 hebt betaald. Premies die u na 31 december 2007 maar vóór 1 april 2008 betaalt, mag u ook al in 2007 aftrekken (terugwentelen). Als u uw stakingswinst of uw oudedagsreserve omzet in een lijfrente, dan moet u de premie vóór 1 juli 2008 betalen om die in 2007 af te mogen trekken. De premies die u in 2007 al hebt afgetrokken, mag u niet nogmaals in 2008 aftrekken.
Meer verzekeringen op één polis
Het kan zijn dat u op één polis naast de lijfrenteverzekering nog een andere verzekering hebt afgesloten. Bijvoorbeeld een particuliere arbeidsongeschiktheidsverzekering of een kapitaalverzekering. Informeer in dat geval bij uw verzekeraar welk deel van de premie voor de lijfrente is. Alleen dat premiedeel kunt u aftrekken als lijfrentepremie. Het premiedeel voor een particuliere arbeidsongeschiktheidsverzekering is aftrekbaar bij de vraag Premies voor periodieke uitkeringen bij invaliditeit, ziekte of ongeval. Het premiedeel voor de kapitaalverzekering is nooit aftrekbaar.
Lijfrentepremies als aanvulling pensioen
Jaarruimte
De jaarruimte 2007 is het maximale bedrag dat in 2007 aftrekbaar is als lijfrentepremie. Als u over 2006 een pensioentekort hebt, kunt u onder voorwaarden in 2007 een premiebedrag aftrekken. U kunt ook een pensioentekort hebben als u in loondienst normaal pensioen opbouwt. Het aftrekbedrag voor lijfrentepremies kunt u berekenen met het Rekenprogramma Lijfrentepremie 2007. U kunt dit programma vinden op www.belastingdienst.nl. Het Aangifteprogramma 2007 biedt ook de mogelijkheid het aftrekbedrag voor lijfrentepremies te berekenen. Of gebruik de Rekenhulp jaarruimte lijfrentepremieaftrek 2007 op bladzijde 2 en 3.
Reserveringsruimte
De reserveringsruimte is het totaal van de jaarruimte 2000 tot en met 2006 die niet is gebruikt. Had u in de periode 2000 tot en met 2006 in een of meer jaren jaarruimte waarvoor u in die jaren geen lijfrentepremies hebt betaald? Dan kunt u alsnog in 2007 tot een bepaald bedrag aan betaalde lijfrentepremies aftrekken. Het aftrekbedrag voor lijfrentepremies kunt u berekenen met het Rekenprogramma Lijfrentepremie 2007. U kunt dit programma vinden op www.belastingdienst. nl. Het Aangifteprogramma 2007 biedt ook de mogelijkheid het aftrekbedrag voor lijfrentepremies te berekenen. Of gebruik de Rekenhulpen niet-benutte jaarruimte op de bladzijden 4 t/m 9 voor de jaren 2000 tot en met 2006 om te berekenen of er niet-benutte jaarruimte is. Als van een jaar de niet-benutte jaarruimte groter is dan 0, vermeldt u dit bedrag in de Rekenhulp reserveringsruimte op bladzijde 9. Als u de bedragen optelt, vindt u de opgebouwde reserveringsruimte van de afgelopen zeven jaar.
Let op!
Stuur uw berekening niet mee met uw aangifte. Bewaar deze berekening wel, want de Belastingdienst kan er om vragen. De Belastingdienst kan u ook vragen om uw verzekeringspolis en betalingsbewijzen.
U mag de betaalde premies naar eigen keus toerekenen aan uw jaarruimte en/of uw reserveringsruimte. Als u eerst uw reserveringsruimte over het oudste jaar gebruikt en daarna de jaarruimte, voorkomt u dat eventueel nog niet-benutte jaarruimte over 2000 verloren gaat.
Let op!
1. De niet-benutte jaarruimte over 2000 kunt u uiterlijk in 2007 benutten.
2. Als u na het betreffende jaar vrijwillig pensioen hebt ingekocht, kunt u niet uitgaan van de oorspronkelijke pensioenopgave van uw pensioenverzekeraar. Informeer dan bij uw pensioenverzekeraar naar de hoogte van uw pensioenaangroei over het betreffende jaar.
Omzetting oudedagsreserve in lijfrente Hebt u als ondernemer een oudedagsreserve opgebouwd?
Als u deze vóór 1 juli 2008 geheel of gedeeltelijk hebt omgezet in een lijfrente, dan kunt u de daarvoor betaalde premie aftrekken. U moet dan wel aan de volgende voorwaarden voldoen:
– U moet de premie in 2007 of vóór 1 juli 2008 betaald hebben.
– De betaalde premie is in 2007 aftrekbaar voorzover het bedrag van de omgezette oudedagsreserve in 2007 in uw winst uit onderneming is verwerkt.
Omzetting stakingswinst in lijfrente/
Hebt u uw onderneming in 2007 (gedeeltelijk) gestaakt. En hebt u vóór 1 juli 2008 de stakingswinst omgezet in een lijfrente die aan de fiscale voorwaarden voldoet? Dan kunt u de daarvoor betaalde premie onder de volgende voorwaarden in 2007 aftrekken:
– U moet de premie in 2007 of vóór 1 juli 2008 betaald hebben.
– De hoogte van het aftrekbedrag is afhankelijk van de situatie op het moment van de staking. Zie Aftrekbedrag.
Aftrekbedrag
Het aftrekbedrag is het bedrag van de stakingswinst dat u hebt gebruikt voor de aankoop van een lijfrente, maar maximaal:
– € 411.698 als u bij het staken van de onderneming 60 jaar of ouder bent. Dit maximum geldt ook als u op dat bent minimaal 45% arbeidsongeschikt bent en de uitkeringen van de lijfrente starten binnen zes maanden na het staken van de onderneming;
– € 205.854 als u bij het staken van de onderneming 50 jaar of ouder bent. Dit maximum geldt ook als de uitkeringen van de lijfrente direct na het sluiten van de overeenkomst ingaan;
– € 102.932 in de overige gevallen.
Van het hiervoor genoemde (maximum)bedrag moet u het volgende aftrekken:
– de waarde van bedrijfs- en beroepspensioenaanspraken die ten laste van de winst zijn opgebouwd;
– rechten op bedrijfsbeëindigingsvergoedingen en dergelijke;
– de stand van de oudedagsreserve aan het begin van het kalenderjaar;
– de lijfrentepremies die u in 2001 en volgende jaren hebt afgetrokken, met uitzondering van de basisaftrek lijfrentepremie (tot en met 2002);
– de bedragen die al eerder zijn afgetrokken wegens het omzetten van stakingswinst in een lijfrente.
Als het bedrag dat overblijft negatief is, mag u geen bedrag aftrekken.
Hebt u uw onderneming in 2007 (gedeeltelijk) gestaakt? Dan mag u in de Rekenhulp jaarruimte lijfrentepremieaftrek 2007 uitgaan van de inkomens- en pensioengegevens van 2007 in plaats van de gegevens van 2006. Bij de berekening van uw jaarruimte lijfrentepremieaftrek 2008 moet u dan de stakingswinst 2007 aftrekken van de winst uit onderneming 2007.
Bron: www.belastingdienst.nl
