|
Wordt deze aanvullende toelichting gebruikt voor het invullen van een F-biljet? Dan wordt met ‘u’, ‘uw’ of ‘uzelf’ de overleden belastingplichtige bedoeld.
Bracht u uw pensioen- of lijfrenteaanspraken onder bij een buitenlandse verzekeraar? Dan moet u misschien een te conserveren inkomen aangeven. In de toelichting bij uw aangifte inkomstenbelasting staat algemene informatie hierover. In deze aanvullende toelichting leest u meer over situaties waarin u een te conserveren inkomen hebt, hoe wij uw aanslag hierover berekenen en wat u moet doen om uitstel van betaling te krijgen.
Toegelaten buitenlandse verzekeraar
Een toegelaten buitenlandse verzekeraar is een verzekeraar die een overeenkomst met het Ministerie van Financiën heeft gesloten. De verzekeraar is verplicht inlichtingen aan ons te geven. Daarnaast is hij, net als toegelaten binnenlandse verzekeraars, medeaansprakelijk
voor bepaalde belastingschulden van u voor uw pensioen- of lijfrenteaanspraken. De meeste buitenlandse verzekeraars zijn niet toegelaten. Uw verzekeraar kan u hierover meer informatie geven.
Uitstel van betaling
Voor het te conserveren inkomen leggen wij een aparte aanslag op, de zogenoemde conserverende aanslag. Hierbij wordt meestal revisierente in rekening gebracht. U kunt uitstel van betaling krijgen van de aanslag gedurende tien jaar. Binnen de Europese Unie wordt het uitstel zonder voorwaarden en automatisch verleend. Over de uitstelperiode hoeft u geen invorderingsrente te betalen. Na die tien jaar hoeft u de conserverende aanslag niet te betalen, want u komt dan in aanmerking voor kwijtschelding. Hiervoor moet u een schriftelijk verzoek doen. U moet dan wel kunnen aantonen dat het pensioenkapitaal of de lijfrente niet op oneigenlijke wijze is afgewikkeld. Bijvoorbeeld in geval van afkoop, belening of verpanding. Is het wel op oneigenlijke wijze afgewikkeld tijdens de periode van tien jaar, dan moet u dat aan ons melden. U moet dan de conserverende aanslag betalen, inclusief invorderingsrente.
Let op!
Ook in andere situaties dan hierboven genoemd kunnen wij een conserverende aanslag aan u opleggen. Afhankelijk van uw situatie en de conserverende aanslag die aan u wordt opgelegd, geldt een andere regeling voor het uitstel van betaling (zie Staking onderneming door overheidsingrijpen en Staking onderneming door overlijden op de website van de Belastingdienst).
Overdracht pensioenaanspraak
Bent u bijvoorbeeld in dienstbetrekking gaan werken bij een buitenlandse werkgever? En hebt u in verband hiermee uw pensioenaanspraak uit een eerdere dienstbetrekking overgedragen aan een niet-toegelaten buitenlandse verzekeraar? Dan heeft dit gevolgen voor uw belasting. U moet namelijk de overdrachtswaarde van het pensioenkapitaal aangeven als te conserveren inkomen. Vul deze overdrachtswaarde in bij de vraag Te conserveren inkomen. De overdrachtswaarde van uw pensioenkapitaal kunt u opvragen bij uw buitenlandse verzekeraar.
Onderbrenging pensioen
Bent u bijvoorbeeld vanuit het buitenland tijdelijk naar Nederland uitgezonden? En blijft u in die periode deelnemen aan een buitenlandse pensioenregeling bij een niet-toegelaten verzekeraar? Dan heeft dit gevolgen voor uw belasting. U moet namelijk de waarde van uw pensioenaanspraak op 31 december 2008 aangeven als te conserveren inkomen. Dit geldt alleen als de premie in Nederland aftrekbaar is. Daarvoor moet de buitenlandse pensioenregeling wel voldoen aan de Nederlandse voorwaarden voor een pensioenregeling. Of de regeling moet door ons zijn aangewezen als een zuivere pensioenregeling. De waarde van uw pensioenaanspraak kunt u opvragen bij uw buitenlandse verzekeraar. Vul de waarde van uw pensioenaanspraak op 31 december 2008 in bij de vraag Te conserveren inkomen. Als de premie niet in Nederland aftrekbaar is, hoeft u geen te conserveren inkomen aan te geven. U moet dan de pensioenpremie die uw werkgever heeft betaald meetellen als loon op uw aangifte. Daarnaast mag u de premie die u zelf hebt betaald, niet van uw loon aftrekken.
Let op!
Als u meerdere jaren in Nederland verblijft, krijgt u ieder jaar een nieuwe conserverende aanslag.
Meer informatie over het aanwijzen van een buitenlandse pensioenregeling als een zuivere pensioenregeling kunt u krijgen bij de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.
Onderbrenging lijfrente
Bent u in dienstbetrekking gaan werken in het buitenland? En u hebt om een pensioenbreuk te voorkomen uw lijfrentekapitaal, waarvoor u de premies hebt afgetrokken van uw inkomen, overgedragen aan het pensioenfonds van uw nieuwe werkgever? Dan heeft dit gevolgen voor uw belasting. U moet namelijk de overdrachtswaarde van het lijfrentekapitaal aangeven als te conserveren inkomen. Vul deze overdrachtswaarde in bij de vraag Te conserveren inkomen.
Let op!
Als de premie, en dus de premieaftrek, door blijft lopen, krijgt u ieder jaar een nieuwe conserverende aanslag.
Meer informatie over het aanwijzen van een buitenlandse pensioenregeling als een zuivere pensioenregeling kunt u krijgen bij de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.
Staking onderneming door overheidsingrijpen
Hebt u uw onderneming moeten staken, omdat een deel van uw onderneming is onteigend door de overheid? En hebt u daarbij stakingswinst behaald? Dan heeft dit gevolgen voor uw belasting. U kunt dan verzoeken om het deel van de stakingswinst dat is toe te rekenen aan bedrijfsmiddelen en herinvesteringsreserve afzonderlijk te bepalen en te behandelen als te conserveren inkomen. Vul dit deel van de stakingswinst in bij de vraag Te conserveren inkomen.
Let op!
U kunt uitstel van betaling krijgen van de conserverende aanslag gedurende twaalf maanden. U moet dan wel aannemelijk kunnen maken dat u de stakingswinst als gevolg van het overheidsingrijpen daadwerkelijk herinvesteert in een andere onderneming. Over de periode van uitstel moet u invorderingsrente betalen. U kunt vragen om verlenging van de termijn van twaalf maanden. Als u kunt aantonen dat u de stakingswinst als gevolg van het overheidsingrijpen daadwerkelijk herinvesteert in een andere onderneming, verlagen wij de conserverende aanslag tot nul en hoeft u niets te betalen.
Staking onderneming door overlijden
Heeft de onderneming (een deel van) zijn activiteiten moeten staken door overlijden van de ondernemer of een medegerechtigde? En is daarbij stakingswinst behaald? Dan heeft dit gevolgen voor de belasting. De erfgenamen van de overleden ondernemer of medegerechtigde kunnen vragen om het deel van de stakingswinst, dat is toe te rekenen aan winst die wordt gerealiseerd bij overlijden van de ondernemer of een medegerechtigde, afzonderlijk te bepalen en te behandelen als te conserveren inkomen. Vul dit deel van de stakingswinst
in bij de vraag Te conserveren inkomen.
Let op!
Voor de conserverende aanslag kunt u uitstel van betaling krijgen voor tien jaar. Dit moet u schriftelijk aanvragen. Over de periode van uitstel hoeft u geen invorderingsrente te betalen. Na de uitstelperiode van tien jaar moet u de conserverende aanslag betalen.
Uitzending naar buitenland
Als u in overheidsdienstbetrekking bent uitgezonden naar het buitenland, moet u de vraag Te conserveren inkomen invullen als u voldoet aan de volgende voorwaarden:
– U wordt op grond van een belastingverdrag of op grond van de Belastingregeling voor het Koninkrijk geacht geen inwoner van Nederland meer te zijn (het land waarnaar u bent uitgezonden erkent u als fiscaal inwoner).
– U hebt de Nederlandse nationaliteit.
– U bent uitgezonden om in het kader van een verdrag waarbij de Staat der Nederlanden partij is, in een andere mogendheid werkzaamheden te verrichten.
Berekening conserverende aanslag
Het te conserveren inkomen wordt onderdeel van uw inkomen uit werk en woning (box 1). Wij berekenen de hoogte van de conserverende aanslag als volgt:
1. Wij berekenen de belasting die u moet betalen over uw inkomen uit werk en woning, inclusief het te conserveren inkomen.
2. De belasting die u moet betalen over uw inkomen uit werk en woning, maar zonder het te conserveren inkomen (de gewone aanslag), trekken wij hiervan af. Het resultaat is de conserverende aanslag.
Als er sprake is van te conserveren inkomen uit overdracht of opbouw van een pensioen of lijfrente, dan berekenen wij revisierente: 20% van het te conserveren inkomen. Heeft de lijfrente of de pensioenaanspraak minder dan tien jaar gelopen? Dan kunt u vragen om lagere revisierente. U moet dit schriftelijk en afzonderlijk van uw aangifte bij ons aanvragen.
Meer informatie over het aanvragen van een lagere revisierente kunt u krijgen bij de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.
Bron: www.belastingdienst.nl |
