|
Wordt deze aanvullende toelichting gebruikt voor het invullen van een F-biljet? Dan wordt met ‘u’, ‘uw’ of ‘uzelf’ de overleden belastingplichtige bedoeld.
Was u in 2008 ondernemer of medegerechtigde in een onderneming? Dan had u winst uit onderneming. In de toelichting bij uw aangifte inkomstenbelasting staat algemene informatie hierover. In deze aanvullende toelichting vindt u meer informatie over het privégebruik van een woning of een auto die tot uw ondernemingsvermogen behoorde. Ook leest u meer over het gebruik van privévervoermiddelen en privégoederen in uw onderneming, over het staken van uw onderneming en over de willekeurige afschrijving.
Privégebruik woning
Woonde u in 2008 in een pand dat uw hoofdverblijf was en in zijn geheel tot uw ondernemingsvermogen behoorde? Tel dan het woningforfait bij uw winst. Het kan ook gaan om een pand dat uw onderneming huurde en waarvan u een deel als woning gebruikte. In dat geval moet u de huur voor de woning als privéonttrekking verwerken.
Gebruik voor het bepalen van het woningforfait de Tabel woningforfaitvan de woning die tot het ondernemingsvermogen behoorde op de website van de Belastingdienst.
Beschikte u maar een deel van het jaar over de woning? Bereken dan een evenredig deel van het woningforfait over die periode.
WOZ-waarde
Het woningforfait is een percentage van de WOZ-waarde van uw woning (woningwaarde). WOZ staat voor Wet waardering onroerende zaken. De WOZ-waarde staat op de WOZ-beschikking die u van uw gemeente hebt gekregen. Staan eventuele bijgebouwen, zoals een garage, apart op de WOZ-beschikking of hebt u hiervoor een aparte WOZ-beschikking gekregen? Tel dan de WOZ-waarden bij elkaar als deze bijgebouwen bij de woning horen.
Let op!
U moet uitgaan van de WOZ-waarde met waardepeildatum 1 januari 2007. U vindt dit op de WOZ-beschikking die u begin 2008 hebt gekregen.
Nog geen WOZ-beschikking
Hebt u een nieuwbouwwoning gekocht waarvoor de gemeente nog geen WOZ-beschikking heeft afgegeven? Dan moet u zelf de waarde van de woning (laten) schatten. Ga hierbij uit van de waarde die de woning op 1 januari 2007 zou hebben gehad. Deze waarde stelt u vast door te kijken naar de waarde van soortgelijke woningen. U kunt de waarde dus niet overnemen van een WOZ-beschikking die alleen betrekking heeft op de grond of een gedeeltelijk afgebouwde woning. Krijgt u later wel een WOZ-beschikking waaruit blijkt dat u de waarde te hoog of te laag hebt geschat? Bel dan de BelastingTelefoon: 0800 - 0543. Hebt u een bestaande woning gekocht en van die woning nog geen WOZ-beschikking gekregen? Vraag dan om zo’n beschikking bij de
gemeente.
Bezwaar tegen WOZ-beschikking
Hebt u bij de gemeente een bezwaarschrift ingediend, omdat u het niet eens was met de vastgestelde WOZ-waarde? En is uw bezwaar toegewezen? Ga dan uit van de nieuw vastgestelde WOZ-waarde. Heeft de gemeente nog geen uitspraak gedaan, ga dan uit van de WOZ-waarde die op de beschikking staat. Als de gemeente uw bezwaar alsnog toewijst en de WOZ-waarde lager vaststelt, bel dan de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.
Geen WOZ-beschikking
In bepaalde gevallen krijgt u geen WOZ-beschikking. Bijvoorbeeld als u een woning in het buitenland of een woonboot had. U moet dan uitgaan van de waarde van de woning in het economische verkeer op 1 januari 2007. Woonde u in een woonboot en hebt u van de gemeente een beschikking voor de roerendewoonruimtebelasting gekregen? Gebruik dan de waarde die op deze beschikking staat.
Privégebruik auto
Reed u in 2008 in een auto van uw onderneming? En gebruikte u deze auto ook privé? Dan moet u voor dat privégebruik een bedrag
verrekenen met de autokosten van uw onderneming. Dit bedrag is maximaal het bedrag van de autokosten. Hoeveel u moet verrekenen met uw autokosten, hangt af van de waarde van de auto. In het algemeen geldt dat u minimaal 25% van de waarde van de auto moet verrekenen met de autokosten. Alleen als u overtuigend kunt aantonen dat u op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé reed, hoeft u niets te verrekenen. Voor bepaalde bestelauto’s geldt een andere regeling (zie Privégebruik bestelauto). Woon-werkverkeer valt ook onder zakelijke kilometers.
Voor een milieuvriendelijke (bestel)auto geldt sinds 1 januari 2008 een lagere bijtelling van 14%. Een auto is milieuvriendelijk als de CO2-uitstoot lager is dan:
– 95 gram per kilometer bij een auto die op diesel rijdt
– 11 0 gram per kilometer bij een auto die niet op diesel rijdt
U moet kunnen bewijzen dat de auto hieraan voldoet.
De bijtelling van 14% is een vaste bijtelling. Het percentage wordt dus niet hoger als het voordeel van het privégebruik groter is. Voorbeelden van milieuvriendelijke benzineauto’s zijn de Toyota Prius, Citroën C1, Daihatsu Cuore 1.0 (109), Honda civic Hybride, Peugeot 107, Toyota Aygo en Smart fortwo mhd. De dieseluitvoering van de Smart fortwo (cdi) is ook milieuvriendelijk De CO2-uitstoot van een auto staat op het milieulabel (voor nieuwe personenauto’s van na 19 januari 2001) en op het zogenoemde certificaat van overeenstemming. U kunt dit certificaat opvragen bij de fabrikant of de importeur. U kunt ook het CO2-uitstootgegeven gebruiken dat in het brandstofverbruiksboekje staat dat de Dienst wegverkeer (RDW) elk jaar uitgeeft.
Waarde auto
De waarde van de auto is de oorspronkelijke catalogusprijs inclusief btw en bpm (belasting van personenauto’s en motorrijwielen) en inclusief de accessoires die ‘af-fabriek’ door de dealer of de importeur vóór de kentekenstelling zijn aangebracht. Bepalend is de officiële nieuwprijs van de auto op de datum dat deel 1 van het kenteken is afgegeven.
Uitzondering
Is uw personenauto of bestelauto ouder dan 15 jaar? Dan geldt vanaf het moment dat de auto ouder is dan 15 jaar, de waarde in het economische verkeer in 2008. Als de auto bijvoorbeeld op 1 mei 2008 15 jaar oud was, gaat u de eerste vier maanden uit van de catalogusprijs en de overige maanden van de waarde in het economische verkeer.
Deel van 2008 auto van onderneming
Had u maar een deel van 2008 een auto van uw onderneming? Dan berekent u het bedrag dat u met de autokosten moet verrekenen over die periode. De privékilometers rekent u dan om naar kilometers op jaarbasis.
Voorbeeld
U had van 1 januari tot en met 31 maart een auto van uw onderneming met een catalogusprijs van € 20.000. U hebt in die periode 100 kilometer privé met de auto gereden. U beschikte in 2008 dus 91 dagen over de auto. Omgerekend naar een heel jaar zou u 366/91 x 100 = 402 kilometer privé hebben gereden. Omdat u op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé reed, hoeft u niets met uw autokosten te verrekenen. Kunt u niet overtuigend aantonen dat u op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer hebt gereden? Dan moet u minimaal 25% van de waarde van de auto verrekenen met de autokosten (zie Rittenregistratie). Had u een milieuvriendelijke auto ter beschikking, dan moet u 14% van de waarde van de auto verrekenen met de autokosten.
Voorbeeld
U hebt van 1 januari tot en met 31 maart 200 kilometer privé met de auto gereden. Omgerekend naar een heel kalenderjaar zou u 366/91 x 200 = 804 kilometer privé gereden hebben. Het bedrag dat u met de autokosten moet verrekenen, is op jaarbasis minimaal 25% van € 20.000 = € 5.000. Voor 91 dagen is dat dus 91/366 x € 5.000 = € 1.243. Voor een milieuvriendelijke auto gaat u uit van 14%.
Deel van 2008 een andere auto
Kreeg u in de loop van het jaar een andere auto van uw onderneming? Dan moet u het privégebruik voor elke auto berekenen over de periode waarin u die auto gebruikte. Het totaal van die berekeningen verrekent u met de autokosten. Alleen als u op jaarbasis met de auto’s in totaal niet meer dan 500 kilometer privé reed, hoeft u niets met de autokosten te verrekenen.
Meer dan één auto tegelijkertijd
Had u in 2008 tegelijkertijd meer dan een auto van uw onderneming? Bereken dan het privégebruik voor elke auto apart. Het totaal van die berekeningen verrekent u met de autokosten. Alleen als u op jaarbasis met de auto’s in totaal niet meer dan 500 kilometer privé reed, hoeft u niets met de autokosten te verrekenen.
Privégebruik bestelauto
De regels voor privégebruik gelden ook voor bijna alle bestelauto’s. Alleen als u een bestelauto had die (nagenoeg) uitsluitend geschikt was voor het vervoer van goederen, hoeft u niet minimaal 25% van de waarde van de auto te verrekenen met de autokosten. Had u een milieuvriendelijke auto ter beschikking, dan moet u 14% van de waarde van de auto verrekenen met de autokosten. Verreken dan het aantal privékilometers maal de werkelijke kilometerprijs met de autokosten. Het gaat bijvoorbeeld om een auto die alleen een bestuurdersstoel had en waarvan de bevestigingspunten van de passagiersstoel waren weggeslepen of dichtgelast.
Als u aangifte doet met een W-biljet
Vermeld in de jaarstukken bij de aangifte:
– het kenteken van de auto(’s)
– de catalogusprijs
– de periode dat u de auto(’s) van de onderneming had
Had u een auto met een buitenlands kenteken? Vul dan in: AAAA01. Als u onder het dealerbesluit viel, vul dan in: AAAA02. Als u het juiste kenteken niet kunt opgeven omdat u bijvoorbeeld het kenteken niet meer weet, vul dan in: AAAA03. Als u een rittenregistratie hebt bijgehouden, kruis dan het hokje ‘Ja’ aan bij vraag 78a. Had u meer dan twee auto’s van uw onderneming? Vermeld dan de gegevens van de twee auto’s met de langste periode van gebruik en kruis het hokje aan bij vraag 78b.
Rittenregistratie
Als u overtuigend kunt aantonen dat u in 2008 op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé hebt gereden met de auto, hoeft u niets te verrekenen met de autokosten. Het aantal kilometers kunt u bijvoorbeeld aantonen met een rittenregistratie. Maar u mag ook op een andere manier bewijzen dat u op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé hebt gereden met de auto.De rittenregistratie moet het volgende vermelden:
- het merk van de auto
- het type van de auto
- het kenteken van de auto
- de periode waarin u de auto tot uw beschikking had
Vermeld per rit:
– de datum
– de begin- en eindstand van de kilometerteller
– het vertrek- en aankomstadres. Had u een afspraak waar u vanaf uw werkadres heen reed en reed u daarna weer terug? Dan hebt u twee ritten gemaakt.
– de route die u hebt gereden. Dit doet u alleen als dit niet de meest gebruikelijke route was.
– of het een privérit of een zakelijke rit was. Hebt u tijdens uw werk een privébezoek gebracht (bijvoorbeeld aan de dokter) en gebruikte u daarvoor de auto om tijd te besparen? Dan geldt dit als een privérit.
Voldoet uw rittenregistratie niet aan deze eisen of hebt u geen rittenregistratie bijgehouden? Dan moet u minimaal 25% van de waarde van de auto verrekenen met de autokosten van uw onderneming. Had u een milieuvriendelijke auto ter beschikking, dan moet u 14% van de waarde van de auto verrekenen met de autokosten. Alleen als u op een andere manier kunt aantonen dat op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé hebt gereden, hoeft u niets te verrekenen. Stuur uw rittenregistratie of andere bewijzen niet mee met uw aangifte.
Gebruik privévervoermiddel
Gebruikte u in 2008 in uw onderneming een vervoermiddel dat uw eigendom was of dat u privé huurde, bijvoorbeeld een auto of een motor? Dan mag u € 0,19 per kilometer van uw winst aftrekken voor de kosten van de zakelijke ritten met dat vervoermiddel.
Gebruik privégoederen
Gebruikte u in 2008 in uw onderneming goederen die u moet aangeven
in box 3? Dan mag u de kosten van het zakelijke gebruik van de winst aftrekken. U mag maximaal het bedrag aftrekken dat in box 3 is belast. U hoeft daarbij geen rekening te houden met het heffingvrij vermogen Dit geldt niet voor vervoermiddelen (zie Gebruik privévervoermiddel).
Voorbeeld
U had in 2008 vanaf 1 juli 35% van uw privépand, dat al bij box 3 hoorde, in gebruik bij uw onderneming. De gemiddelde waarde van dat deel was in 2008 € 50.000. Het voordeel uit sparen en beleggen van dat deel is dan 4% x € 50.000 = € 2.000. Op jaarbasis mag u dan maximaal € 2.000 als kosten van de winst aftrekken. Voor een half jaar is dit dus maximaal € 1.000.
Willekeurige afschrijving
Willekeurig afschrijven betekent dat u naast de gewone afschrijving zelf bepaalt hoe en wanneer u een bedrijfsmiddel afschrijft. De boekwaarde van het bedrijfsmiddel mag niet lager worden dan de restwaarde. Willekeurige afschrijving geldt voor bepaalde bedrijfsmiddelen, zoals milieu-bedrijfsmiddelen.
Meer informatie over willekeurige afschrijving van bepaalde milieuvriendelijke investeringen vindt u in de brochure Milieulijst MIA/VAMIL 2008. Deze brochure kunt u downloaden van www.belastingdienst.nl. Of bel de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.
Startende ondernemer
Was u een startende ondernemer? Dan kunt u ook zelf bepalen hoe en wanneer u bedrijfsmiddelen afschrijft die u in de startfase van uw onderneming hebt gekocht. U moet dan wel aan de volgende voorwaarden voldoen:
- Uw onderneming was een eenmanszaak, een maatschap, een commanditaire vennootschap of een vennootschap onder firma.
- U voldeed aan de voorwaarden van de startersaftrek (zie de voorwaarden in de toelichting bij uw aangifte inkomstenbelasting).
Daarnaast gelden de volgende regels:
- U mag alleen willekeurig afschrijven op bedrijfsmiddelen die u kocht in de jaren dat u startersaftrek kon krijgen of in het jaar ervoor (het aanloopjaar).
- U mag niet willekeurig afschrijven op bedrijfsmiddelen waarvoor u geen kleinschaligheidsinvesteringsaftrek kon krijgen.
- In 2008 komen investeringen in bedrijfsmiddelen tot een maximum van € 236.000 in aanmerking voor willekeurige afschrijving. Waren uw totale investeringen in 2008 hoger? Dan mag u zelf kiezen op welke bedrijfsmiddelen u willekeurig afschrijft.
Let op!
Soms moet u de boekwaarde in 2008 van het bedrijfsmiddel waarop u willekeurig hebt afgeschreven aanpassen. Dit moet als binnen een bepaalde periode na het begin van het jaar waarin u de investering deed, onder meer een van de volgende situaties zich voordeed:
- U verhuurde het bedrijfsmiddel.
- Op de winst die u met het bedrijfsmiddel maakte, was een regeling van toepassing ter voorkoming van dubbele belasting (door Nederland en een ander land).
- U gebruikte het bedrijfsmiddel voor het bosbedrijf.
In deze gevallen moet u de boekwaarde van het bedrijfsmiddel bepalen op basis van de waarde die het gehad zou hebben als u niet willekeurig had afgeschreven. Het verschil tussen de oude en de nieuwe boekwaarde is winst.
Meer informatie Kijk voor meer informatie over willekeurige afschrijving op www.belastingdienst.nl. Of bel de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.
Stakingsaftrek
Hebt u uw hele onderneming in 2008 gestaakt? Bijvoorbeeld als u de onderneming hebt verkocht. Dan moet u belasting betalen over de stakingswinst. U mag dan de stakingsaftrek van de stakingswinst aftrekken. De stakingsaftrek is gelijk aan de stakingswinst, maar is maximaal €3.630. U krijgt geen stakingsaftrek over de winst die u hebt behaald als
medegerechtigde. Hebt u eerder gebruikgemaakt van de stakingsaftrek (vóór 2001 ‘stakingsvrijstelling’)? Bijvoorbeeld doordat u een deel van de onderneming staakte. Dan geldt een afwijkende regeling. De stakingsaftrek in 2008 wordt dan misschien beperkt.
Meer informatie Bel voor meer informatie over de stakingsaftrek de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.
Bron: www.belastingdienst.nl |
