|
Wordt deze aanvullende toelichting gebruikt voor het invullen van een F-biljet? Dan wordt met ‘u’, ‘uw’ of ‘uzelf’ de overleden belastingplichtige bedoeld.
Had u in 2008 een aanmerkelijk belang in een vennootschap of coöperatie? Geef dan daarvan het financiële voordeel aan. In de toelichting bij uw aangifte inkomstenbelasting staat algemene informatie hierover. In deze aanvullende toelichting leest u meer over het financiële voordeel van een aanmerkelijk belang.
Familieleden met aanmerkelijk belang
Had een van uw familieleden een aanmerkelijk belang in een vennootschap of coöperatie? Dan gelden ook úw aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten in die vennootschap of coöperatie als een aanmerkelijk belang. Het gaat hier om familieleden in de rechte lijn, zoals ouders, grootouders, kinderen, kleinkinderen van uzelf of van uw fiscale partner, en de fiscale partners van deze familieleden.
In 2008 daalt belang onder de 5%
Hebt u in 2008 aandelen, opties of winstbewijzen verkocht, zodat uw bezit onder de 5% kwam? Of heeft de vennootschap nieuwe aandelen, opties of winstbewijzen uitgegeven, zodat uw bezit onder de 5% kwam? Dan gelden er bijzondere regels. Meer informatie hierover kunt u krijgen bij de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.
Beschikking partiële buitenlandse belastingplicht (30%-bewijsregel)
Hebt u als buitenlandse deskundige in Nederland gewerkt en in 2008 een Beschikking partiële buitenlandse belastingplicht ontvangen? Houd dan bij het invullen van de vraag over het aanmerkelijk belang alleen rekening met een aanmerkelijk belang in een vennootschap die
in Nederland was gevestigd.
Verkrijgingsprijs
Het gaat om de verkrijgingsprijs van de aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten die u hebt vervreemd. Dit is het bedrag dat u bij aankoop hiervan hebt betaald. De kosten van aankoop, bijvoorbeeld notariskosten, telt u bij de verkrijgingsprijs. In de volgende gevallen gelden bijzondere regels voor het vaststellen van de verkrijgingsprijs:
– als u de aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten hebt geërfd
– als u de aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten hebt gekregen door een schenking
– als het aanmerkelijk belang in de loop van 2008 is ontstaan
Geërfde aandelen, opties en dergelijke
Hebt u de aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten verkregen door vererving? En is daarbij het vervreemdingsvoordeel niet belast bij degene van wie u hebt geërfd? Dan is uw verkrijgingsprijs dezelfde als van degene van wie u hebt geërfd.
Schenking
In het geval van een schenking is de verkrijgingsprijs de waarde in het economische verkeer op het moment van de schenking.
Aanmerkelijk belang in 2008 ontstaan
Hebt u of uw fiscale partner in de loop van 2008 aandelen, opties of winstbewijzen erbij verkregen waardoor uw bezit van de vennootschap minimaal 5% werd? Of zijn de lidmaatschapsrechten in de coöperatie minimaal 5% geworden? Dan is de verkrijgingsprijs de waarde in het economische verkeer op het moment dat het totaal uitkwam op minimaal 5%. Dit geldt ook als een van uw familieleden aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten erbij heeft verkregen waardoor dit bezit minimaal 5% van het totaal van de vennootschap of coöperatie is geworden.
Verlies uit aanmerkelijk belang
Als het voordeel uit aanmerkelijk belang negatief is, is er sprake van een te verrekenen verlies uit aanmerkelijk belang. De verrekening van een verlies uit aanmerkelijk belang is gewijzigd met ingang van 2007. Wij verrekenen dit negatieve bedrag met het positief inkomen uit aanmerkelijk belang van het voorafgaande jaar. En eventueel met positief inkomen uit aanmerkelijk belang in de komende negen jaren. Hebt u een nog niet verrekend verlies uit aanmerkelijk belang van 2001 of 2002? Dan kunt u dat verlies nog tot en met het belastingjaar 2011 met positief inkomen uit aanmerkelijk belang verrekenen. Als u heel 2008 een fiscale partner had, kunt u alleen het verlies verrekenen dat u in uw aangifte aan uzelf toerekent.
Let op!
Hebt u geen aanmerkelijk belang meer en hebt u nog een onverrekend verlies uit aanmerkelijk belang? Dan kunt u vragen het verlies om te zetten in een belastingkorting. De belastingkorting is 25% van het onverrekende verlies en vermindert de belasting en premie volksverzekeringen in box 1. Verrekening met voorgaande jaren of met belasting in andere boxen is niet mogelijk. Deze verrekening vindt pas plaats in het tweede jaar nadat u geen aanmerkelijk belang meer hebt.
Voorbeeld
U hebt na verkoop van uw aanmerkelijk belangaandelen in 2008 een onverrekend verlies uit aanmerkelijk belang van € 20.000. Dit verlies kunt u op uw verzoek omzetten in een belastingkorting van € 5.000 (25% van € 20.000). Deze korting kunt u in 2010 verrekenen met de belasting en premie volksverzekeringen in box 1. Een eventueel daarna nog resterend onverekend deel van deze belastingkorting kunt u verrekenen tot uiterlijk 2017.
Bron: www.belastingdienst.nl |
