|
Wordt deze aanvullende toelichting gebruikt voor het invullen van een F-biljet? Dan wordt met ‘u’, ‘uw’ of ‘uzelf’ de overleden belastingplichtige bedoeld.
Had u in 2008 een rijksmonumentenpand? En hebt u in dat jaar voor dat pand kosten voor onderhoud gehad? Dan kunt u deze onderhoudskosten onder bepaalde voorwaarden aftrekken. Het kan gaan om een pand dat uw eigen woning (hoofdverblijf) was of om een pand dat hoorde bij uw bezittingen in box 3. In de toelichting bij uw aangifte inkomstenbelasting staat algemene informatie hierover. In deze aanvullende toelichting vindt u meer informatie over het berekenen van het bedrag dat u mag aftrekken als (onderhouds)kosten voor een rijksmonumentenpand.
Voorwaarden aftrek
Kosten voor een rijksmonumentenpand mag u aftrekken als u aan alle volgende voorwaarden voldoet:
– U was in 2008 de eigenaar van het pand.
– Ook als u een appartementsrecht, recht van erfpacht of recht van opstal of een andere vorm van economische eigendom hebt, kunt u kosten voor een rijksmonumentenpand in aftrek brengen. Dan moet wel de waardeverandering van het rijksmonumentenpand u voor meer dan de helft aangaan. Heeft uw economische eigendom betrekking op een deel van het rijksmonumentenpand? Ook dan moet uw aandeel in de waardeverandering meer zijn dan de helft van de waardeverandering van het gehele rijksmonumentenpand.
– Het pand is ingeschreven in het Rijksmonumentenregister.
– U hebt de kosten in 2008 betaald. Deze kosten waren hoger dan een bepaald bedrag, de drempel. De kosten boven de drempel mag u aftrekken. De hoogte van de drempel is afhankelijk van de waarde en het gebruik van het pand.
U vermeldt de aftrekbare kosten die u in 2008 had. Had u heel 2008 een fiscale partner? Dan gaat het om de kosten van u en uw fiscale partner samen.
Was het rijksmonumentenpand uw eigen woning (hoofdverblijf) of hoorde het bij uw bezittingen in box 3? Dit is van belang voor de soort kosten die u mag aftrekken en voor de hoogte van de drempel.
U berekent het aftrekbedrag met behulp van de Rekenhulp
aftrekbedrag kosten rijksmonumentenpand op de website van de Belastingdienst.
Ontvangen subsidie voor rijksmonumentenpand
Als u subsidie voor de kosten van uw rijksmonumentenpand kreeg of gaat krijgen, moet u deze subsidie van de onderhoudskosten aftrekken.
Hebt u vóór 2008 kosten afgetrokken waarvoor u in 2008 (een nabetaling van) subsidie hebt ontvangen? Dan moet u het bedrag dat in 2008 aan u is betaald, aangeven bij de vraag Als u of uw fiscale partner in 2008 een bedrag ontving voor uitgaven die bij een eerdere aangifte zijn afgetrokken.
Meer informatie over subsidies kunt u krijgen bij de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.
Bij vraag a van de rekenhulp
Rijksmonumentenpand was uw eigen woning (hoofdverblijf)
Als het rijksmonumentenpand uw eigen woning was, telt u de volgende kosten mee:
– het eigenaarsdeel van de gemeentelijke onroerendezaakbelastingen, waterschaps- en polderlasten
– de premie voor uw opstalverzekering (dus niet de inboedelverzekering)
– in redelijkheid gemaakte onderhoudskosten. Dat zijn werkzaamheden bedoeld om het pand in bruikbare staat te houden of te herstellen, waaronder achterstallig onderhoud. Het gaat hier dus niet om een verbetering, zoals een uitbreiding van het pand.
– afschrijving. De afschrijving is 15% van het bruto-eigenwoningforfait.
Als het rijksmonumentenpand maar een deel van het jaar uw eigen woning was, moet u de afschrijving naar tijdsgelang berekenen. Wordt het bruto-eigenwoningforfait in aanmerkelijke mate beïnvloed door ongebouwde en gebouwde aanhorigheden? Dan is de afschrijving beperkt tot 15% van het deel van het brutoeigenwoningforfait dat is toe te rekenen aan het monumentale gedeelte van de rijksmonumentenwoning. In de tabel hierna kunt u zien wat het bruto-eigenwoningforfait voor het berekenen van de afschrijving is.
De volgende kosten mag u niet meetellen:
– kosten waarvoor u een schadeverzekeringsvergoeding hebt gekregen of nog gaat krijgen
– financieringskosten voor verkrijging, onderhoud of verbetering van uw woning en de kosten van opstal, erfpacht of beklemming (als u een erfelijk recht hebt op het gebruik van de grond van een ander). Deze kosten kunt u aftrekken als kosten voor uw eigen woning bij de vraag Betaalde rente en kosten eigenwoningschuld en bij de vraag Periodieke betalingen voor erfpacht, opstal of beklemming
– kosten voor tuinonderhoud, behangen en binnenschilderwerk. Voor kosten voor tuinen die als afzonderlijk monument zijn ingeschreven in het Rijksmonumentenregister, geldt een bijzondere regeling.
Meer informatie hierover kunt u krijgen bij de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.
Rijksmonumentenpand was een bezitting in box 3
Als het rijksmonumentenpand een bezitting was in box 3, mag u alleen de in redelijkheid gemaakte onderhoudskosten meetellen. Dat zijn kosten gemaakt om het pand in bruikbare staat te houden of te herstellen, zoals achterstallig onderhoud. Het gaat hier dus niet om een verbetering, zoals een uitbreiding van het pand.
De volgende kosten mag u niet meetellen:
– kosten waarvoor u een schadeverzekeringsvergoeding hebt gekregen of nog gaat krijgen
– rente van schulden voor financiering van de restauratie of voor aankoop van het pand
– kosten voor tuinonderhoud, behangen, binnenschilderwerk. Voor kosten voor tuinen die als afzonderlijk monument zijn ingeschreven in het Rijksmonumentenregister, geldt een bijzondere regeling
– opstalverzekering
– afschrijving
– betalingen van erfpacht, opstal of beklemming (als u een erfelijk recht hebt op het gebruik van de grond van een ander)
Bij vraag b van de rekenhulp
Rijksmonumentenpand was uw eigen woning
Vermeld de WOZ-waarde van het pand met waardepeildatum 1 januari 2007.
Rijksmonumentenpand was niet uw eigen woning
Vermeld de waarde van het pand in het economische verkeer op 1 januari 2008. Bent u economisch eigenaar van een deel van het pand? Vermeld dan de waarde in het economische verkeer van dat deel van het rijksmonumentenpand.
Bij vraag c van de rekenhulp
Drempel
De onderhoudskosten van uw rijksmonumentenpand zijn aftrekbaar voor zover ze hoger zijn dan een bepaald bedrag, de zogenoemde drempel.
Rijksmonumentenpand was uw eigen woning
De hoogte van de drempel is 0,75% van de WOZ-waarde van uw pand met waardepeildatum 1 januari 2007. Maar de drempel is altijd minimaal € 100 en nooit hoger dan € 13.300. Alleen het bedrag boven de drempel mag u aftrekken.
Rijksmonumentenpand was een bezitting in box 3
De hoogte van de drempel is 4% van de waarde van uw pand in het economische verkeer op 1 januari 2008. Meestal is dit de verkoopwaarde van het pand op 1 januari 2008. Alleen het bedrag boven de drempel mag u aftrekken.
Let op!
Ook als u uw woning in de loop van 2008 hebt gekocht of verkocht, geldt de volledige drempel.
Voor rekenhulpen en voorbeelden zie de website van de Belastingdienst.
Bron: www.belastingdienst.nl |
