|
Woonde u in 2009 in Nederland, maar werkte u in Duitsland? Dan betaalde u meestal in Duitsland belasting en was u daar ook verzekerd voor de sociale verzekeringen. Toch moet u ook in Nederland aangifte doen. In deze aanvullende toelichting leest u wat u van uw Duitse inkomsten moet invullen op uw Nederlandse aangifte inkomstenbelasting: uw Duitse inkomsten uit loondienst, waaronder ook het privégebruik van een auto van uw werkgever valt. Verder leest u wat u moet invullen bij de vrijstelling of vermindering van uw premie volksverzekeringen en de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting.
Uw Duitse inkomsten uit loondienst
Uw Duitse loon vult u in op uw Nederlandse aangifte bij de ‘Loon en dergelijke uit het buitenland’. U telt hiervoor het brutoloon bij de inkomsten waarover geen ‘Lohnsteuer’ is ingehouden. De sociale verzekeringen en de Duitse bijtelling voor privégebruik van de auto mag u hiervan aftrekken.
Rekenhulp berekening Duits loon
Bereken het bedrag dat u moet invullen met de Rekenhulp berekening Duits loon op bladzijde 4. Hierna vindt u toelichtingen die uhelpen bij het invullen van de gegevens in de rekenhulp. Verder vindtu op bladzijde 5 een begrippenlijst en leest u waar u terecht kunt alsu vragen hebt.
Let op!
Stuur de rekenhulp niet mee met uw aangifte.
1a Brutoloon
Neem uw brutoloon over van uw ‘Lohnsteuerbescheinigung’.
2a Werknemersaandeel in ‘Rentenversicherung’
Het werknemersaandeel in de ‘Rentenversicherung’ was in 2009 9,95% van uw brutoloon. Aan deze premie is een maximum gesteld. U betaalde premie over maximaal € 5.400 per maand (€ 64.800 per jaar). De premie was dan maximaal 9,95% x € 5.400 = € 538 per maand (€ 6.456 per jaar). Hebt u niet het hele jaar in Duitsland gewerkt en was uw loon hoger dan € 5.400 per maand? Bereken dan het maximum door € 538 te vermenigvuldigen met het aantal maanden dat u wel in Duitsland hebt gewerkt.
2b Werknemersaandeel in ‘Arbeitslosenversicherung’
Het werknemersaandeel in de ‘Arbeitslosenversicherung’ was in 2009 1,4% van het brutoloon. Aan deze premie is een maximum gesteld. U betaalde premie over maximaal € 5.400 per maand (€ 64.800 per jaar). De premie was dan € 75 per maand (€ 900 per jaar). Hebt u niet het hele jaar in Duitsland gewerkt en was uw loon
hoger dan € 5.400 per maand? Bereken dan het maximum door € 75 te vermenigvuldigen met het aantal maanden dat u wel in Duitsland hebt gewerkt.
Let op!
Voor de nieuwe ‘Bundesländer’ gelden andere percentages.
3 Bijtelling privégebruik auto Duitsland
Had u in 2009 een auto van uw Duitse werkgever? Dan rekende deze werkgever per maand 1% van de Duitse catalogusprijs van de auto tot uw maandloon. Op jaarbasis is de bijtelling dus 12%. Over deze bijtelling hield uw werkgever ‘Lohnsteuer’ in. De bijtelling is dus in uw Duitse loonopgaaf opgenomen. Omdat in Nederland een andere regeling geldt, kunt u de Duitse bijtelling voor privégebruik in de rekenhulp aftrekken.
Welk bedrag vult u in?
Werkte u het hele jaar in Duitsland en had u het hele jaar een auto? Dan vult u hier 12% in van de Duitse catalogusprijs van uw auto. Had u maar een deel van het jaar een auto van uw Duitse werkgever? Vermenigvuldig dan het aantal maanden dat u de auto had met 1% en neem dat percentage van de Duitse catalogusprijs van de auto.
4a Bijtelling privégebruik auto Nederland
Had u in 2009 een auto van uw Duitse werkgever? En gebruikte u deze auto ook privé? Dan moet u in Nederland een bedrag bij uw inkomen tellen. Dit bedrag geeft u aan als privégebruik auto van de werkgever, bij vraag 4a van de rekenhulp.
Welk bedrag vult u in?
De bijtelling van 25% in uw Nederlandse aangifte moet u berekenen over de Nederlandse waarde van de auto. De Nederlandse waarde van de auto geldt ook voor een auto met Duits kenteken. Alleen als u kunt bewijzen dat u op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé reed, hoeft u niets bij te tellen. U kunt dit bijvoorbeeld doen door een rittenregistratie bij te houden. Woon-werkverkeer valt niet onder uw privé-kilometers. Voor bepaalde bestelauto’s geldt een andere regeling (zie de aanvullende toelichting Winst). Maakt u voor uw werk
veel ritten op een dag? Dan mag u ook een eenvoudige rittenregistratie bijhouden. Hoe u dit doet, leest u op www.belastingdienst.nl.
Lagere bijtelling ‘zuinige’ en ‘zeer zuinige’ auto
Voor een zuinige (bestel)auto geldt een lagere bijtelling van minimaal 20% van de waarde van de auto. Voor een zeer zuinige (bestel)auto geldt een lagere bijtelling van minimaal 14% van de waarde van de auto. In deze tabel kunt u zien of uw auto een ‘zuinige’ of ‘zeer zuinige’ auto is.
De CO2-uitstoot van een auto staat op het milieulabel (voor nieuwe personenauto’s van na 19 januari 2001) en op het ‘certificaat van overeenstemming’. U kunt dit certificaat opvragen bij de fabrikant of de importeur. U kunt ook de CO2-uitstoot gebruiken dat in het brandstofverbruiksboekje staat dat de Rijksdienst voor Wegverkeer (RDW) elk jaar uitgeeft.
Waarde auto
De waarde van de auto is de oorspronkelijke catalogusprijs inclusief btw en bpm (belasting van personenauto’s en motorrijwielen) en inclusief de accessoires die ‘af-fabriek’ en door de dealer of de importeur vóór de kentekenstelling zijn aangebracht. Bepalend is de officiële nieuwprijs van de auto op de datum dat deel 1 van het
kenteken is afgegeven.
Vergoeding voor privégebruik
Betaalde u aan de werkgever een vergoeding voor privégebruik? Trek dan deze vergoeding af van de bijtelling. Is deze vergoeding hoger dan de bijtelling, dan wordt de bijtelling nul. In dat geval mag u het verschil ook niet aftrekken van uw inkomsten uit loondienst.
4c Onkostenvergoeding
Als u een onkostenvergoeding hebt ontvangen, ziet u dit op uw maandloonspecificaties. Over sommige onkostenvergoedingen hoeft u in Nederland geen belasting te betalen. Bel voor meer informatie de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.
5 Duits loon
Dit bedrag moet u aangeven als ‘Loon en dergelijke uit het buitenland’.
Niet-verzekerde periode volksverzekeringen
Als u in 2009 in Nederland woonde was u in principe verplicht verzekerd voor de volksverzekeringen AOW, Anw en AWBZ. U moet daarvoor in Nederland premie betalen. Deze premie is al ingehouden op uw Nederlandse loon, uitkering of pensioen. U bent premie verschuldigd over uw inkomen uit werk en woning (box 1) over het hele jaar, maar maximaal over € 32.127. De ingehouden premie wordt vervolgens verrekend met de premie die u verschuldigd bent. U kunt dan op uw Nederlandse aangifte de vraag Als u niet heel 2009 was
verzekerd voor volksverzekeringen en Zorgverzekeringswet invullen. Vul bij deze vraag de periode in waarin u in Nederland verzekerd was.
Onderdeel f van deze vraag (Inkomen over de periode dat u niet verzekerd was voor de volksverzekeringen) moet u niet invullen. Als u gedetacheerd bent, geldt een andere regel. Deze kunt u hierna lezen.
Detachering
U werkt gewoonlijk in Nederland, maar uw werkgever heeft u in 2009 gedetacheerd in het buitenland? Dan blijft u misschien toch verplicht verzekerd in Nederland. Hiervoor geldt een aantal voorwaarden. Deze leest u op www.belastingdienst.nl onder ‘Particulier’ en vervolgens ‘Buitenland’. Blijft u verplicht verzekerd in Nederland? U hoeft dan in uw aangifte de vraag Niet heel 2009 verzekerd voor de volksverzekeringen en Zorgverzekeringswet niet in te vullen.
Meer informatieover detachering vindt u in de brochure Tijdelijk werken buiten Nederland van de SVB. Deze brochure kunt u downloaden van www.svb.nl of aanvragen bij:
SVB
Postbus 357
1180 AJ Amstelveen
Telefoon: (020) 656 52 77
Werken in twee landen
Woonde u in 2009 in Nederland, maar werkte u zowel in Nederland als in het buitenland? Dan was u in Nederland verplicht verzekerd, ook als het een bijbaan was. U betaalt dan in Nederland premie over uw binnenlandse en buitenlandse inkomen. Behalve wanneer u in het buitenland verzekerd was volgens een afspraak van de SVB met de bevoegde buitenlandse instantie. U vermeldt dan in uw aangifte dat u vrijstelling had van premie AOW, Anw of AWBZ.
Meer informatieover werken in twee landen vindt u in de brochure Werken in twee landen van de SVB. Deze brochure kunt u downloaden van www.svb.nl of aanvragen bij:
SVB
Postbus 357
1180 AJ Amstelveen
Telefoon: (020) 656 52 77
Deel van het jaar verzekerd
Was u een deel van het jaar verzekerd voor de volksverzekeringen AOW, Anw en AWBZ? Dan betaalt u alleen premie over deze periode. U vermeldt dan in uw aangifte de periode dat u verzekerd was.
Vermindering premie-inkomen
U kunt in uw aangifte vragen om vermindering van uw premie-inkomen als een van de volgende situaties voor u geldt:
- Een deel van uw inkomen viel volgens een internationale regeling onder de socialezekerheidswetgeving van een ander land.
- U betaalde over een deel van uw inkomen premie voor een wettelijke ouderdom- en overlijdensverzekering in een ander land.
Uw premie-inkomen is dan nooit meer dan uw inkomen min uw
buitenlandse premie-inkomen.
Vul het bedrag van de inkomsten min de aftrekposten in over de periode waarin u niet verplicht verzekerd was voor de volksverzekeringen. U was wel in 2009 belastingplichtig voor de inkomstenbelasting.
Voorbeeld
U was het hele jaar belastingplichtig voor de inkomstenbelasting. Maar u bent slechts van 1 januari 2009 tot en met 30 juni 2009 verplicht verzekerd voor de volksverzekeringen. Vermeld dan bij ‘vermindering premie-inkomen’ het bedrag van de inkomsten min de aftrekposten vanaf 1 juli 2009 tot en met 31 december 2009.
Drie methoden
Wij berekenen dan het premie-inkomen opnieuw op een van de volgende manieren:
1. evenredig over de periode dat u in 2009 verzekerd was
2. verminderd met de inkomsten en aftrekposten uit de periode waarin u niet meer verzekerd was
3. het maximum van € 32.127 berekenen we evenredig over de periode dat u in 2009 verplicht verzekerd was
Was uw werkelijke premie-inkomen hoger dan dit maximum?
Dan wordt uw premie-inkomen teruggebracht tot dit maximum en dan evenredig berekend over de periode dat u verzekerd was. Wij berekenen alle drie de methoden en kijken welke voor u het voordeligst is. Deze passen we vervolgens toe.
Voorbeeld
U woont in Nederland en moet belasting betalen over uw jaarinkomen van € 40.000 in box 1. Op 1 augustus gaat u in Duitsland werken. U betaalt over de eerste zeven maanden premie voor de volksverzekeringen. Van uw inkomen van € 40.000 valt € 25.000 onder de premieheffing in Duitsland.
Methode 1: Berekening evenredig aan de periode
U bent 210 dagen verplicht verzekerd in Nederland. Het premieinkomen is dan 210/360 x € 40.000 = € 23.333.
Methode 2: Berekening vermindering
Wij verminderen het premie-inkomen met het inkomen over de periode dat u niet meer verzekerd was (periode van werken in Duitsland). Resultaat € 40.000 - € 25.000 = € 15.000.
Methode 3: Berekening maximum premie-inkomen evenredig aan de periode
Het maximum inkomen waarover we in 2009 premie berekenen is € 32.127. Voor 210 dagen is het maximum premie-inkomen dan 210/360 x € 32.127 = € 18.740. In dit voorbeeld is methode 2 voor u het gunstigst. Wij stellen het premie-inkomen daarom vast op € 15.000.
Correctie premie-inkomen
Was u in 2009 in Nederland verplicht verzekerd voor de volksverzekeringen? En moest u in die periode in het buitenland over uw inkomen premie voor de sociale zekerheid betalen? Of was u dit verschuldigd aan een volkenrechtelijke instantie? Dan kunt u in de volgende situaties een correctie van uw premie-inkomen krijgen:
– U kreeg een uitkering bij ouderdom en overlijden volgens de socialezekerheidswetgeving van een ander land. Voor die uitkering betaalde u in dat land premie.
– U viel volgens een internationale regeling naast de Nederlandse socialezekerheidswetgeving ook onder de wetgeving van het land waarin u werkte. U werkte bijvoorbeeld in Nederland in loondienst en in Duitsland als zelfstandige.
– U had inkomsten uit loondienst (tegenwoordige dienstbetrekking) in Nederland bij een internationale organisatie of buitenlandse overheid. U werkte bijvoorbeeld als internationaal functionaris of voor een buitenlandse overheid en had inkomsten uit andere werkzaamheden. De correctie op uw premie-inkomen krijgt u alleen voor de inkomsten uit loondienst bij de internationale organisatie of buitenlandse overheid. Dus niet voor de inkomsten uit andere werkzaamheden. U vraagt in uw aangifte om correctie van uw premie-inkomen. Uw premie-inkomen is dan nooit meer dan het inkomen min het inkomen waarover u in een ander land premie betaalde.
Voorbeeld
U was het hele jaar belastingplichtig en verzekerd voor de volksverzekeringen in Nederland. U hebt een inkomen in box 1 van € 55.000 waarvan € 30.000 winst is uit Duitsland. Het premie-inkomen is daardoor € 55.000 –
€ 30.000 (correctie) = € 25.000. Vermeld dan het bedrag van de correctie in de aangifte. Dat is in dit voorbeeld € 30.000.
Aftrek ter voorkoming van dubbele belasting
Woonde u in Nederland maar werkte u in Duitsland? Dan moet u in Nederland aangifte doen over uw Duitse loon. Ook als het loon in Duitsland al belast is. Om te voorkomen dat u dubbel belasting betaalt, kunt u in Nederland aftrek ter voorkoming van dubbele
belasting krijgen. U moet dan wel in de aangifte de vraag aftrek ter voorkoming van dubbele belasting invullen. Op grond van uw aangiftebepalen wij het bedrag van de aftrek.
Let op!
U moet deze inkomsten niet alleen bij de vraag over aftrek ter voorkoming van dubbele belasting in vullen, maar ook bij de vraag buitenlandse inkomsten uit tegenwoordige dienstbetrekking.
Tijdelijk werk in buitenland voor een Nederlandse werkgever
Werkte u tijdelijk in het buitenland voor een Nederlandse werkgever en duurde uw verblijf in het buitenland niet langer dan 183 dagen in een periode van een jaar? Dan hoeft u meestal in het buitenland geenbelasting te betalen over uw loon. In dat geval komt u voor dit loon niet in aanmerking voor aftrek ter voorkoming van dubbele belasting.
Meer informatie over belastingverdragen, dubbele belasting en de 183-dagenregeling kunt u krijgen bij de BelastingTelefoon: 0800 - 0543. In de aangifte hoeft u bij Ingehouden bronbelasting niets in te vullen.
Vermeld als landcode DEU.
Berekening aftrek
Wij berekenen de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting per box aan de hand van de belasting die u per box moet betalen. Dit betekent dat bij de berekening van de aftrek in de ene box geen rekening wordt gehouden met een eventueel belastbaar inkomen in de andere boxen.
Bij de rekenhulpen
De totale inkomsten voor aftrek ter voorkoming van dubbele belasting berekent u met de Rekenhulp inkomsten voor aftrek ter voorkoming van dubbele belasting op bladzijde 4. Vul daar de Duitse inkomsten in die u in de Rekenhulp berekening Duits loon op bladzijde 4 hebt berekend. Dit is het bedrag waarvoor u aftrek ter voorkoming van dubbele belasting vraagt. Vul hier ook uw eventuele reisaftrek in.
Vóór aftrek van de heffingskortingen
De aftrek ter voorkoming van dubbele belasting wordt berekend over de inkomstenbelasting die u verschuldigd bent vóór aftrek van de heffingskortingen. Dit is voor u voordeliger. De heffingskortingen
worden afgetrokken van het totaal van de belasting die u verschuldigd bent over uw Nederlandse belastbare inkomens in de drie boxen.
Voorkoming dubbele belasting bij looninkomsten
Wij berekenen de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting aan de hand van de verhouding tussen het buitenlandse inkomen en het totale inkomen. U krijgt geen aftrek voor premie volksverzekeringen die u eventueel verschuldigd bent. Hiervoor gelden andere regels.
Voorbeeld buitenlands loon
Uw belastbare inkomen uit werk en woning (box 1) is € 25.000. Stel u bent hierover in 2009 € 1.250 inkomstenbelasting verschuldigd. Uw inkomen bestaat uit € 10.000 loon uit Nederland en € 15.000 loon uit Duitsland. Over de Duitse inkomsten bent u in Duitsland belasting verschuldigd en krijgt u in Nederland aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. De aftrek ter voorkoming van dubbele belasting is dan € 15.000/€ 25.000 x € 1.250 = € 750.
Let op!
In de volgende situaties is de berekening vaak anders:
– U hebt aftrekposten en uw inkomen is voor meer dan 90% afkomstig uit een ander land.
– U maakt zowel in Nederland als in het buitenland aanspraak op dezelfde aftrekposten.
Doorschuifregeling
Het bedrag van de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting mag niet hoger zijn dan het bedrag dat u verschuldigd bent aan inkomstenbelasting in de betreffende box. Dit kan betekenen dat bepaalde
aftrekposten, zoals de hypotheekrente van uw eigen woning, niet tot een belastingvoordeel leiden. Voor dit soort situaties is er de doorschuifregeling. Wij stellen het bedrag bij beschikking vast en tellen het bedrag aan buitenlands inkomen in de desbetreffende box dan automatisch mee bij de berekening van de aftrek in een volgend jaar. U mag dit doorgeschoven bedrag in dat jaar niet nogmaals opnemen in uw aangifte.
Voorbeeld
Uw belastbare inkomen uit werk en woning (box 1) is € 25.000. Stel u bent hierover in 2009 € 1.250 inkomstenbelasting verschuldigd. Uw inkomen bestaat uit € 35.000 loon uit Duitsland. Hiervan wordt afgetrokken € 10.000 aan negatieve inkomsten uit uw eigen woning. Over de Duitse inkomsten bent u in Duitsland belasting verschuldigd en krijgt u in Nederland aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. De aftrek ter voorkoming van dubbele belasting is dan € 35.000/ € 25.000 x € 1.250 = € 1.750. De maximale aftrek is € 1.250. Dat is immers het bedrag dat u aan inkomstenbelasting verschuldigd was in box 1. Een bedrag van € 10.000 (€ 35.000 - € 25.000) leidt dus niet tot een belastingvermindering. Daarom wordt dit bedrag aan inkomen gereserveerd. Hebt u in de toekomst inkomen in box 1 waarover u in Nederland inkomstenbelasting moet betalen? Dan verlenen wij over het gereserveerde bedrag aan inkomen alsnog een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting.
Let op!
De aftrek ter voorkoming van dubbele belasting en de doorschuifregeling zijn uitsluitend van invloed op de verschuldigde inkomstenbelasting en niet op de berekening van de verschuldigde premie
volksverzekeringen.
Meer informatie bel voor meer informatie over aftrek ter voorkoming van dubbele belasting het team Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO): 0800 - 024 12 12. Het team GWO is bereikbaar op werkdagen van 8.00 tot 17.00 uur.
Begrippenlijst
Arbeitslosenversicherung
Dit is vergelijkbaar met de Nederlandse WW-regeling.
Kindergeld
Dit is vergelijkbaar met de Nederlandse kinderbijslag.
Krankengeld
Dit is vergelijkbaar met de Nederlandse ziektewetuitkering.
Krankenversicherung
Ziektekosten/ziekengeld.
Kurzarbeitergeld
Een uitkering bij tijdelijke arbeidsduurverkorting.
Lohnsteuer
Loonbelasting.
Plegeversicherung
Zorgverstrekkingen vergelijkbaar met de Nederlandse AWBZ.
Rentenversicherung
Pensioenverzekering.
Unfallversicherung
Uitkering bij ongeval.
Winterausfallgeld
Dit is vergelijkbaar met de Nederlandse vorstverletuitkering.
Voor rekenhulpen en tabellen zie de website van de Belastingdienst.
Bron: www.belastingdienst.nl |
