|
In deze aanvullende toelichting leest u meer over situaties waarin u een te conserveren inkomen hebt, wat u moet doen om uitstel van betaling te krijgen en hoe wij uw aanslag hierover berekenen.
Toegelaten buitenlandse verzekeraar
Een toegelaten buitenlandse verzekeraar is een verzekeraar die een overeenkomst heeft met het Ministerie van Financiën. De meeste buitenlandse verzekeraars zijn niet toegelaten. Uw verzekeraar kan u hierover meer informatie geven. De verzekeraar is verplicht informatie aan ons te geven. Daarnaast is hij, net als toegelaten binnenlandse verzekeraars, medeaansprakelijk voor bepaalde belastingschulden van u voor uw pensioen- of lijfrenteaanspraken.
Uitstel van betaling
Voor het te conserveren inkomen leggen wij een aparte aanslag op, de conserverende aanslag. Hierbij brengen wij meestal revisierente in rekening. U kunt tien jaar uitstel van betaling van de aanslag krijgen. Binnen de Europese Unie wordt het uitstel zonder voorwaarden en automatisch verleend. Over de uitstelperiode hoeft u geen invorderingsrente te betalen. Na die tien jaar hoeft u de conserverende aanslag niet te betalen, want u komt dan in aanmerking voor kwijtschelding. Kwijtschelding moet u bij ons schriftelijk aanvragen. U moet dan wel kunnen aantonen dat het pensioenkapitaal of de lijfrente niet op oneigenlijke wijze is afgewikkeld, bijvoorbeeld door afkoop, belening of verpanding. Is het wel op oneigenlijke wijze afgewikkeld in die periode van tien jaar? Dan moet u dat aan ons melden. U moet dan de conserverende aanslag betalen, inclusief invorderingsrente.
Let op!
Ook in andere situaties kunnen wij een conserverende aanslag aan u opleggen. Afhankelijk van uw situatie en de conserverende aanslag gelden andere regelingen voor uitstel van betaling (zie Staking onderneming door overheidsingrijpen, Staking onderneming door overlijden, Voordeel kapitaalverzekering eigen woning bij emigratie of Aanmerkelijk belang in buitenlandsituaties).
Overdracht pensioenaanspraak
Bent u gaan werken bij een buitenlandse werkgever? En hebt u daarom uw pensioenaanspraak uit een eerdere functie overgedragen aan een niet-toegelaten buitenlandse verzekeraar? Dan heeft dit gevolgen voor uw belasting. U moet namelijk de overdrachtswaarde van het pensioenkapitaal aangeven als te conserveren inkomen. De overdrachtswaarde van uw pensioenkapitaal kunt u opvragen bij uw buitenlandse verzekeraar. Vul deze overdrachtswaarde in bij de vraag Te conserveren inkomen.
Onderbrenging pensioen
Bent u tijdelijk naar Nederland uitgezonden? En blijft u in die periode deelnemen aan een buitenlandse pensioenregeling bij een niet-toegelaten verzekeraar? Dan heeft dit gevolgen voor uw belasting. U moet namelijk de waarde van uw pensioenaanspraak op 31 december 2009 aangeven als te conserveren inkomen. Dit geldt alleen als de premie in Nederland aftrekbaar is. Daarvoor moet uw buitenlandse pensioenregeling wel voldoen aan de Nederlandse voorwaarden voor een pensioenregeling. Of uw pensioenregeling is door ons aangewezen
als een zuivere pensioenregeling. De waarde van uw pensioenaanspraak kunt u opvragen bij uw buitenlandse verzekeraar. Vul de waarde van uw pensioenaanspraak op 31 december 2009 in bij de vraag Te conserveren inkomen. Als de premie niet in Nederland aftrekbaar is, hoeft u geen te conserveren inkomen aan te geven. U moet dan de pensioenpremie die uw werkgeverheeft betaald, meetellen als loon op uw aangifte. De premie die
u zelf hebt betaald, mag u niet van uw loon aftrekken.
Let op!
Als u meer jaren in Nederland werkt, krijgt u ieder jaar een nieuwe conserverende aanslag.
Meer informatieover het aanwijzen van een buitenlandse pensioenregeling als een zuivere pensioenregeling krijgt u bij de Belastingtelefoon: 0800 - 0543.
Onderbrenging lijfrente
Bent u in loondienst gaan werken in het buitenland? En hebt u, om een pensioenbreuk te voorkomen, uw lijfrentekapitaal overgedragen aan het pensioenfonds van uw nieuwe werkgever en de premies afgetrokken van uw loon? Dan heeft dit gevolgen voor uw belasting. U moet namelijk de overdrachtswaarde van het lijfrentekapitaal aangeven als te conserveren inkomen. Vul deze overdrachtswaarde in bij de vraag Te conserveren inkomen.
Let op!
Als de premie en de premieaftrek door blijven lopen, krijgt u ieder jaar een nieuwe conserverende aanslag.
Meer informatieover het aanwijzen van een buitenlandse pensioenregeling als een zuivere pensioenregeling krijgt u bij de Belastingtelefoon: 0800 - 0543.
Immigratie en voortzetting lijfrenteverzekering
Bent u naar Nederland geëmigreerd? En loopt uw lijfrenteverzekering door bij een niet-toegelaten buitenlandse verzekeraar? Dan heeft dit gevolgen voor uw belasting. U moet namelijk de waarde van uw lijfrenteverzekering op 31 december 2009 aangeven als te conserveren inkomen. Vul deze waarde in bij de vraag Te conserveren inkomen. Dit geldt alleen als de premie in Nederland aftrekbaar was. Daarvoor moet de lijfrente minstens drie jaar vóór immigratie zijn verzekerd bij een buitenlandse verzekeraar. Is de premie niet aftrekbaar, dan hoeft u geen te conserveren inkomen aan te geven.
Let op!
Als u meer jaren in Nederland woont, krijgt u ieder jaar een nieuwe conserverende aanslag.
Staking onderneming door overheidsingrijpen
Hebt u uw onderneming moeten staken, omdat een deel van uw onderneming is onteigend door de overheid? En hebt u daarbij stakingswinst behaald? Dan heeft dit gevolgen voor uw belasting. U kunt ons dan vragen de stakingswinst afzonderlijk te bepalen en te behandelen als te conserveren inkomen. Het gaat om het deel van
de stakingswinst dat is toe te rekenen aan bedrijfsmiddelen en Herinvesteringsreserve. Vul dit deel van de stakingswinst in bij de vraag Te conserveren inkomen.
Uitstel van betaling
U kunt twaalf maanden uitstel van betaling krijgen voor de conserverende aanslag. U moet dan wel aannemelijk kunnen maken dat u de stakingswinst door overheidsingrijpen, herinvesteert in een andere onderneming. Over de periode van uitstel moet u invorderingsrente betalen. U kunt vragen om verlenging van de termijn van twaalf
maanden. Als u kunt aantonen dat u de stakingswinst daadwerkelijk herinvesteert in een andere onderneming, verlagen wij de conserverende aanslag tot nul en hoeft u niets te betalen.
Staking onderneming door overlijden
Heeft de onderneming (een deel van) zijn activiteiten moeten staken door overlijden van de ondernemer of een medegerechtigde? En is daarbij stakingswinst behaald? Dan heeft dit gevolgen voor de belasting. De erfgenamen of medegerechtigde kunnen ons vragen de stakingswinst afzonderlijk te bepalen en te behandelen als te conserveren inkomen. Het gaat om het deel van de stakingswinst dat is toe te rekenen aan winst die wordt gerealiseerd bij overlijden van de ondernemer of een medegerechtigde. Vul dit deel van de stakingswinst in bij de vraag Te conserveren inkomen.
Uitstel van betaling
U kunt 10 jaar uitstel van betaling krijgen voor de conserverende aanslag en. Dit moet u schriftelijk aanvragen. Over de periode van uitstel hoeft u geen invorderingsrente te betalen. Na de uitstelperiode van 10 jaar moet u de conserverende aanslag betalen.
Voordeel kapitaalverzekering eigen woning, spaarrekening eigen woning of beleggingsrecht eigen woning bij emigratie
Hebt u een kapitaalverzekering eigen woning (KEW), een spaarrekening eigen woning of een beleggingsrecht eigen woning en emigreert u zonder uw eigen woning te verkopen? Dan heeft dit gevolgen voor de belasting. U kunt ons dan vragen om het voordeel uit uw KEW, spaarrekening eigen woning of beleggingsrecht eigen woning bij emigratie afzonderlijk te bepalen en te behandelen als te conserveren inkomen. Vul dit deel van uw inkomsten in bij de vraag Te conserveren inkomen.
Uitstel van betaling
U kunt uitstel van betaling krijgen voor de conserverende aanslag. Binnen de Europese Unie wordt het uitstel zonder voorwaarden en automatisch verleend. Over de periode van uitstel hoeft u geen invorderingsrente te betalen. Het uitstel van betaling stopt op het moment dat uw woning geen eigen woning meer is in de zin van de Wet op de inkomstenbelasting 2001. Ook stopt het uitstel als u een voordeel uit uw KEW, spaarrekening eigen woning of beleggingsrecht krijgt of als uw KEW geacht wordt tot uitkering te zijn gekomen. Nadat het uitstel van betaling is gestopt, moet u de conserverende aanslag betalen.
Aanmerkelijk belang in buitenlandsituaties
Hebt u een aanmerkelijk belang en emigreert u? Dan heeft dit gevolgen voor de belasting. Wij zien een emigratie van een aanmerkelijkbelanghouder als een fictieve vervreemding van het aanmerkelijk belang. Over de voordelen uit deze fictieve vervreemding moet u belasting betalen. U kunt ons vragen de fictieve vervreemdingsvoordelen uit aanmerkelijk belang afzonderlijk te bepalen en te behandelen als te conserveren inkomen. Vul dit deel van uw inkomsten in bij de vraag Te conserveren inkomen.
Dit geldt ook als iemand die in het buitenland woont door het huwelijksvermogensrecht of erfrecht uw aandelen krijgt. Of als u een aanmerkelijk belang houdt in een vennootschap die de feitelijke leiding verplaatst naar het buitenland of een aandelenfusie aangaat met een buitenlandse vennootschap. Uw fictieve vervreemdingsvoordelen uit aanmerkelijk belang in deze situaties vult u in bij de vraag Te conserveren inkomen
Uitstel van betaling
U kunt tien jaar uitstel van betaling krijgen voor de conserverende aanslag. Binnen de Europese Unie wordt het uitstel zonder voorwaarden en automatisch verleend. Over de periode van uitstel hoeft u geen invorderingsrente te betalen. Na die tien jaar hoeft u de conserverende aanslag niet te betalen, want u komt dan in aanmerking
voor kwijtschelding. Kwijtschelding moet u bij ons schriftelijk aanvragen. U moet dan wel kunnen aantonen dat de aandelen nog steeds in uw bezit zijn en de onderneming waarin u de aandelen houdt, niet is gestaakt. Vervreemdt u de aandelen? Of staakt de onderneming waarin u de aandelen houdt tijdens die tien jaar? Dan moet u dat aan ons melden. U moet dan de conserverende aanslag betalen, inclusief invorderingsrente.
Uitzending naar buitenland
Als u bij de overheid werkt en bent uitgezonden naar het buitenland, moet u de vraag Te conserveren inkomen invullen als u voldoet aan de volgende voorwaarden:
– U bent op basis van een belastingverdrag of de Belastingregeling voor het Koninkrijk geen inwoner van Nederland (u bent erkend als fiscaal inwoner van het land waar u woont).
– U hebt de Nederlandse nationaliteit.
– U vervult in het buitenland een functie vanwege een verdrag waarbij de Staat der Nederlanden partij is.
Berekening conserverende aanslag
Uw te conserveren inkomen valt in box 1 (inkomen uit werk en woning). Wij berekenen de conserverende aanslag als volgt:
1. Wij berekenen de belasting over uw inkomen uit werk en woning, inclusief uw te conserveren inkomen.
2. De gewone aanslag, dat is de belasting over uw inkomen uit werk en woning zonder uw te conserveren inkomen, trekken wij hiervan af. Het resultaat is de conserverende aanslag. Als u te conserveren inkomen hebt uit overdracht of opbouw van een pensioen of lijfrente, berekenen wij revisierente.
Bron: www.belastingdienst.nl |
