Belastingaangifte 2009 - Als u of uw fiscale partner in 2009 een aanmerkelijk belang had

Had u in 2009 een aanmerkelijk belang in een vennootschap of coöperatie? In deze aanvullende toelichting leest u meer over het aanmerkelijk belang

Familieleden met aanmerkelijk belang
Had een van uw familieleden een aanmerkelijk belang in een vennootschap of coöperatie? En hebt u ook aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten in deze vennootschap of coöperatie? Dan hebt u voor úw aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten in die vennootschap of coöperatie ook een aanmerkelijk belang. Het gaat hier om familieleden in de rechte lijn, zoals ouders, grootouders, kinderen en kleinkinderen van uzelf of van uw fiscale partner, en de fiscale partners van deze familieleden.

In 2009 daalt belang onder de 5%
Hebt u in 2009 aandelen, opties of winstbewijzen verkocht, zodat uw bezit onder de 5% kwam? Of heeft de vennootschap nieuwe aandelen, opties of winstbewijzen uitgegeven, zodat uw bezit onder de 5% kwam? Dan gelden er bijzondere regels. Meer informatie hierover kunt u krijgen bij de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.

Beschikking partiële buitenlandse belastingplicht(30%-bewijsregel)
Hebt u als buitenlandse deskundige in Nederland gewerkt en in 2009 een Beschikking partiële buitenlandse belastingplicht ontvangen? Vermeld dan bij het invullen van de vraag over het aanmerkelijk belang alleen een aanmerkelijk belang in een vennootschap die in Nederland was gevestigd.

Bijzondere situaties voor de verkrijgingsprijs zijn:
– erven
– schenken
– aanmerkelijk belang ontstaan in 2009

Geërfde aandelen, opties en dergelijke
Hebt u de aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten geërfd? En is het vervreemdingsvoordeel niet belast bij degene van wie u hebt geërfd? Dan is uw verkrijgingsprijs dezelfde als van degene van wie u hebt geërfd.

Aanmerkelijk belang in 2009 ontstaan
Kreeg u in de loop van 2009 aandelen, opties of winstbewijzen erbij waardoor uw bezit van de vennootschap minimaal 5% werd? Of werden de lidmaatschapsrechten in de coöperatie minimaal 5%? Dan is de verkrijgingsprijs de waarde op het moment dat het totaal uitkwam op minimaal 5%. Dit geldt ook als een van uw familieleden aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten erbij kreeg waardoor dit bezit minimaal 5% van het totaal van de vennootschap of coöperatie werd.

Verlies uit aanmerkelijk belang
Is uw voordeel uit aanmerkelijk belang negatief? Wij verrekenen dit negatieve bedrag met uw financieel voordeel uit aanmerkelijk belang van het voorafgaande jaar. En eventueel met uw voordeel in de komende 9 jaren. Hebt u een onverrekend verlies uit aanmerkelijk belang van 2001 of 2002? Dat verlies verrekenen wij nog tot en met het belastingjaar 2011 . Als u heel 2009 een fiscale partner had, kunt u alleen het verlies verrekenen dat u zelf in uw aangifte aangeeft.

Let op!
Hebt u geen aanmerkelijk belang meer en nog wel een onverrekend verlies? Vraag dan om een korting op de belasting. Deze korting is 25% van het onverrekende verlies en vermindert de belasting en premie volksverzekering in box 1. Verrekening met voorgaande jaren of in andere boxen mag niet. U krijgt de korting op de belasting pas in het tweede jaar nadat u geen aanmerkelijk belang meer hebt.

Voorbeeld
U hebt na verkoop van uw aandelen in 2009 een onverrekend verlies uit aanmerkelijk belang van € 20.000. Op uw verzoek krijgt u een korting op de belasting van € 5.000 (25% van € 20.000). U verzoekt in 2011 bij de inspecteur om deze korting in box 1. Het restant van deze korting kunt u verrekenen tot uiterlijk 2018.

De wachttijd van twee jaar geldt niet als de belastingplichtige na de verkoop van de aandelen met een aanmerkelijk belang overlijdt en geen fiscale partner had. Dan kan in het jaar van overlijden het verlies uit aanmerkelijk belang omgezet worden in een korting op de belasting. Deze korting wordt dan in het overlijdensjaar verrekend met de belasting en premie volksverzekeringen in box 1.

Familieleden met aanmerkelijk belang
Had een van uw familieleden een aanmerkelijk belang in een vennootschap of coöperatie? En hebt u ook aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten in deze vennootschap of coöperatie? Dan hebt u voor úw aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten in die vennootschap of coöperatie ook een
aanmerkelijk belang. Het gaat hier om familieleden in de rechte lijn, zoals ouders, grootouders, kinderen en kleinkinderen van uzelf of van uw fiscale partner, en de fiscale partners van deze familieleden.

In 2009 daalt belang onder de 5%
Hebt u in 2009 aandelen, opties of winstbewijzen verkocht, zodat uw bezit onder de 5% kwam? Of heeft de vennootschap nieuwe aandelen, opties of winstbewijzen uitgegeven, zodat uw bezit onder de 5% kwam? Dan gelden er bijzondere regels. Meer informatie hierover kunt u krijgen bij de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.

Beschikking partiële buitenlandse belastingplicht (30%-bewijsregel)

Hebt u als buitenlandse deskundige in Nederland gewerkt en in 2009 een Beschikking partiële buitenlandse belastingplicht ontvangen? Vermeld dan bij het invullen van de vraag over het aanmerkelijk belang alleen een aanmerkelijk belang in een vennootschap die in Nederland was gevestigd.
Bijzondere situaties voor de verkrijgingsprijs zijn:
– erven
– schenken
– aanmerkelijk belang ontstaan in 2009

Geërfde aandelen, opties en dergelijke
Hebt u de aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten geërfd? En is het vervreemdingsvoordeel niet belast bij degene van wie u hebt geërfd? Dan is uw verkrijgingsprijs dezelfde als van degene van wie u hebt geërfd.

Aanmerkelijk belang in 2009 ontstaan
Kreeg u in de loop van 2009 aandelen, opties of winstbewijzen erbij waardoor uw bezit van de vennootschap minimaal 5% werd? Of werden de lidmaatschapsrechten in de coöperatie minimaal 5%? Dan is de verkrijgingsprijs de waarde op het moment dat het totaal uitkwam op minimaal 5%. Dit geldt ook als een van uw familieleden aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten erbij kreeg waardoor dit bezit minimaal 5% van het totaal van de vennootschap of coöperatie werd.

Verlies uit aanmerkelijk belang
Is uw voordeel uit aanmerkelijk belang negatief? Wij verrekenen dit negatieve bedrag met uw financieel voordeel uit aanmerkelijk belang van het voorafgaande jaar. En eventueel met uw voordeel in de komende 9 jaren. Hebt u een onverrekend verlies uit aanmerkelijk belang van 2001 of 2002? Dat verlies verrekenen wij nog tot en met het belastingjaar 2011 .

Als u heel 2009 een fiscale partner had, kunt u alleen het verlies verrekenen dat u zelf in uw aangifte aangeeft.

Let op!
Hebt u geen aanmerkelijk belang meer en nog wel een onverrekend verlies? Vraag dan om een korting op de belasting. Deze korting is 25% van het onverrekende verlies en vermindert de belasting en premie volksverzekering in box 1. Verrekening met voorgaande jaren of in andere boxen mag niet. U krijgt de korting op de belasting pas in het tweede jaar nadat u geen aanmerkelijk belang meer hebt.

Voorbeeld
U hebt na verkoop van uw aandelen in 2009 een onverrekend verlies uit aanmerkelijk belang van € 20.000. Op uw verzoek krijgt u een korting op de belasting van € 5.000 (25% van € 20.000). U verzoekt in 2011 bij de inspecteur om deze korting in box 1. Het restant van deze korting kunt u verrekenen tot uiterlijk 2018. De wachttijd van twee jaar geldt niet als de belastingplichtige na de verkoop van de aandelen met een aanmerkelijk belang overlijdt en geen fiscale partner had. Dan kan in het jaar van overlijden het verlies uit aanmerkelijk belang omgezet worden in een korting op de belasting. Deze korting wordt dan in het overlijdensjaar verrekend met de belasting en premie volksverzekeringen in box 1.

Bron: www.belastingdienst.nl