Informatiepagina Belastingaangifte 2010 - Boxen en tarieven

Er zijn verschillende soorten inkomen. Voor de inkomstenbelasting zijn deze verdeeld in 3 groepen (boxen) met ieder een eigen tarief:

•box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning
•box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
•box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
U kunt 3 belastbare inkomens hebben: in box 1, in box 2 en in box 3. Hoeveel inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen u verschuldigd bent, berekent u door op de belastbare inkomens de tarieven toe te passen. De inkomsten worden apart behandeld en zo veel mogelijk apart belast. Dit betekent het volgende:

•Elk soort inkomsten valt in één box. Uw inkomsten kunnen dus niet dubbel worden belast.
•Voor het belastbare inkomen in box 1, 2 en 3 gelden verschillende tarieven.
•U kunt een negatief inkomen (verlies) in de ene box niet verrekenen met een positief inkomen in een andere box. Voor verliezen in box 2 geldt een bijzondere regeling.
Op deze site vindt u informatie over heffingskortingen en aftrekposten waarop u mogelijk recht hebt.

Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning
Het tarief voor het belastbaar inkomen uit werk en woning is een oplopend tarief met 4 schijven. Daardoor gaat u naar verhouding meer belasting betalen als uw inkomen hoger wordt. Over inkomen uit werk en woning moet u in de 1e 2 schijven ook premie volksverzekeringen betalen. In box 1 kunt u te maken krijgen met verschillende inkomsten en aftrekposten.

Inkomsten box 1
Inkomsten die in box 1 vallen, zijn onder meer:

•winst uit onderneming
•loon, uitkering of pensioen
•fooien en andere inkomsten
•buitenlandse inkomsten
•inkomsten als freelancer, alfahulp, artiest of beroepssporter
•periodieke uitkeringen (zoals uitkeringen van een lijfrente, alimentatiebetalingen)
•negatieve persoonsgebonden aftrek
•terugontvangen premies voor lijfrenten en dergelijke
•eigenwoningforfait
•kapitaalverzekeringen eigen woning
Aftrekposten box 1
In box 1 kunt u bijvoorbeeld de volgende aftrekposten hebben:

•reisaftrek openbaar vervoer
•aftrekposten van de eigen woning
•uitgaven voor inkomensvoorzieningen, zoals premies voor lijfrenten
•persoonsgebonden aftrek, zoals:
•alimentatie en andere onderhoudsverplichtingen
•levensonderhoud kinderen jonger dan 30 jaar
•uitgaven voor specifieke zorgkosten
•tijdelijk verblijf thuis ernstig gehandicapten
•studiekosten en andere scholingsuitgaven
•kosten rijksmonumentenpand
•kwijtgescholden durfkapitaal
•giften
•restant persoonsgebonden aftrek

Box 2: aanmerkelijk belang
Had u in 2010 een aanmerkelijk belang in een vennootschap of coöperatie? Dan moet u belasting betalen over het voordeel dat u daarvan hebt.

U kunt 2 soorten voordeel hebben:

•reguliere voordelen, zoals dividend
•vervreemdingsvoordelen, zoals verkoopwinst op aandelen
Wat is een aanmerkelijk belang?
U hebt een aanmerkelijk belang als u in 2010, eventueel samen met uw fiscale partner, direct of indirect minimaal 5% had van:

•de aandelen (ook per soort) in een binnen- of buitenlandse vennootschap
•de winstbewijzen van een binnen- of buitenlandse vennootschap
•de genotsrechten (ook per soort) van de winstbewijzen of aandelen in een binnen- of buitenlandse vennootschap
•het stemrecht in een coöperatie of vereniging op coöperatieve grondslag
U had ook een aanmerkelijk belang als u in 2010, eventueel samen met uw fiscale partner, opties had om minimaal 5% van de aandelen (ook per soort) te verwerven in een binnen- of buitenlandse vennootschap.

Een bewijs van een deelgerechtigdheid in een open fonds voor gemene rekening geldt ook als 'aandeel in een vennootschap'.

Voor het belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang geldt een tarief van 25%.

Let op!

Als u bijvoorbeeld ook een salaris ontvangt van de bv of nv, dan wordt dit salaris in box 1 belast.

Box 3: sparen en beleggen
Had u in 2010 bezittingen, zoals spaargeld, aandelen of een tweede woning? Dan moet u over uw belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3) belasting betalen. Het belastbare inkomen is het voordeel uit box 3 verminderd met de persoonsgebonden aftrek. Het voordeel is een vast percentage: 4% van de grondslag sparen en beleggen.

De grondslag sparen en beleggen is de gemiddelde waarde van uw vermogen (bezittingen min schulden) op 1 januari 2010 en 31 december 2010, na aftrek van:

•het heffingvrije vermogen
•de toeslag heffingvrij vermogen voor minderjarige kinderen
•de ouderentoeslag
De werkelijke inkomsten, bijvoorbeeld de huuropbrengst of het dividend op uw aandelen, hoeft u dus niet aan te geven. Verder mag u werkelijke kosten, zoals betaalde rente, niet aftrekken.

Fiscale partner
Had u heel 2010 een fiscale partner of koos u daarvoor? Dan gaat u uit van:

•de gezamenlijke bezittingen min de schulden
•de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen
•het gezamenlijke heffingsvrije vermogen inclusief de gezamenlijke toeslagen
Heffingvrij vermogen
Voor iedereen geldt in box 3 een heffingvrij vermogen. Voor 2010 is dit een vast bedrag van € 20.661. Als u minderjarige kinderen hebt of als u ouder bent dan 65 jaar, kan uw heffingvrije vermogen hoger zijn. Is de gemiddelde rendementsgrondslag (dit is de gemiddelde waarde van uw bezittingen min uw schulden in een kalenderjaar) niet hoger dan uw heffingvrij vermogen? Dan hebt u geen voordeel uit sparen en beleggen en bent u geen belasting verschuldigd in box 3. Als de gemiddelde rendementsgrondslag wel hoger is, telt alleen het deel erboven mee voor de berekening van de belasting in box 3.

Berekening van de belasting in box 3
Om de belasting in box 3 te berekenen, neemt u de gemiddelde rendementsgrondslag. Deze vermindert u met uw heffingvrij vermogen. Dit is de grondslag sparen en beleggen. Over dit bedrag wordt een vast rendement van 4% berekend: het voordeel uit sparen en beleggen. Het voordeel uit box 3, verminderd met de persoonsgebonden aftrek is uw belastbaar inkomen. Over dit belastbare inkomen uit sparen en beleggen moet u 30% belasting betalen.

Overzicht tarieven en schijven
U kunt 3 belastbare inkomens hebben: in box 1, in box 2 en in box 3. Hoeveel belasting u moet betalen, berekent u door de tarieven toe te passen op de belastbare inkomens. Van het belastingbedrag dat u hebt berekend, gaan 1 of meer heffingskortingen af. De algemene heffingskorting geldt voor iedereen. Dit is een algemene korting op de verschuldigde belasting. Daarnaast kunt u andere heffingskortingen krijgen. Welke dat zijn, hangt af van uw persoonlijke situatie.

Tarief voor inkomen uit werk en woning (box 1)
Het tarief voor inkomen uit werk en woning is een oplopend tarief met 4 schijven. Daardoor gaat u naar verhouding meer belasting betalen als uw inkomen hoger wordt.

Let op!

Voor 65-plussers is het tarief in de eerste 2 schijven van box 1 lager. Als u 65 jaar of ouder bent, hoeft u over uw inkomsten namelijk geen premie AOW meer te betalen. Daardoor is het bedrag van de premie volksverzekeringen lager dan voor personen jonger dan 65 jaar.

Tarief belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2)
Voor het belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang geldt een tarief van 25%.

Tarief belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3)
Voor het belastbaar inkomen uit sparen en beleggen geldt een tarief van 30%.

Heffingskortingen
In deze tabel staat per heffingskorting welke bedragen u maximaal op jaarbasis kunt ontvangen.

Tabel heffingskortingen 2010

*De arbeidskortinggrondslag is uw inkomen uit huidig werk, zoals loon, winst of freelance-opdrachten. Een bijstandsuitkering of een VUT-uitkering tellen hiervoor niet mee.

Bron: www.belastingdienst.nl