|
Kocht u bijvoorbeeld een lijfrenteverzekering in 2010 af? Of nam u het tegoed van een lijfrentespaarrekening in 1 keer op? Dan moet u een bedrag aangeven als 'negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen'.
In de volgende situaties moet u een bedrag aangeven:
•U hebt een lijfrenteverzekering helemaal of voor een deel afgekocht, of u hebt het tegoed van een lijfrentespaarrekening in 1 keer opgenomen.
•Uw lijfrenteverzekering, lijfrentespaarrekening of bepaalde verplichte beroepspensioenregeling voldeed niet meer aan de fiscale voorwaarden. Bijvoorbeeld bij schenking, verkoop of verpanding van een lijfrenteverzekering.
Let op!
U geeft alleen negatieve uitgaven aan voor lijfrenten die u hebt afgesloten na 15 oktober 1990 en waarvoor u na 1991 nog premies hebt betaald.
Teruggekregen premies lijfrente- of arbeidsongeschiktheidsverzekering
Vermeld het totaal van de premies die u in 2010 hebt teruggekregen en eerder hebt afgetrokken voor:
•een lijfrenteverzekering
Er is alleen sprake van teruggekregen premies als u de lijfrente binnen 30 dagen na het sluiten van de overeenkomst ongedaan hebt gemaakt. Na het verstrijken van die termijn is er sprake van afkoop van een lijfrente. Wat dat in die situatie voor u betekent, leest u hierna bij 'U voldoet niet meer aan de voorwaarden voor aftrek'.
•een particuliere verzekering voor periodieke uitkeringen bij invaliditeit, ziekte of een ongeval
U voldoet niet meer aan de voorwaarden voor aftrek
U had een lijfrenteverzekering of beroepspensioenregeling
In de volgende voorbeelden voldoet u niet meer aan de voorwaarden:
•U hebt de lijfrenteverzekering aan iemand geschonken, verkocht of verpand.
•U hebt de voorwaarden van de lijfrenteverzekering of beroepspensioenregeling zo laten veranderen dat de verzekering of regeling niet meer voldoet aan de wettelijke voorwaarden.
•U kocht de lijfrenteverzekering geheel of gedeeltelijk af. U kreeg dan een bedrag ineens in plaats van in een aantal lijfrentetermijnen.
•U hebt de lijfrentetermijnen niet tijdig laten ingaan.
Niet tijdig betekent hier: niet tijdig na de contractdatum (ook wel de expiratiedatum genoemd) of na overlijden. U hebt de verzekering niet tijdig omgezet in een andere lijfrenteregeling.
•U bent niet meer de rekeninghouder van de lijfrentespaarrekening.
•U hebt het tegoed van de lijfrentespaarrekening gedeblokkeerd of u hebt de rekening beleend.
Beleend wil zeggen dat u een lening hebt opgenomen met de rekening als onderpand.
•U nam het tegoed van de lijfrentespaarrekening geheel of gedeeltelijk op. U kreeg dan een bedrag ineens in plaats van in een aantal termijnen.
U hebt uw lijfrenteverzekering omgezet in een lijfrentespaarrekening
Hebt u een lijfrenteverzekering omgezet in een lijfrentespaarrekening? Als u deze spaarrekening deblokkeert en het vrijgekomen tegoed in 1 keer laat uitbetalen, dan handelt u ook in strijd met de fiscale voorwaarden. U moet dit bedrag dan aangeven in uw aangifte.
Welk bedrag moet u aangeven?
U hebt een lijfrenteverzekering of beroepspensioenregeling
U vermeldt de waarde van uw lijfrenteverzekering of beroepspensioenregeling op het moment waarop deze niet meer voldeed aan de fiscale voorwaarden. Bij afkoop van een lijfrenteverzekering of beroepspensioenregeling is de waarde gelijk aan de afkoopsom die u hebt gekregen.
Voor lijfrenteverzekeringen waarvan de uitkeringen nog niet waren ingegaan, vermeldt u (minimaal) het totaalbedrag van alle premies die u voor de lijfrente hebt betaald. Is de afkoopsom hoger? Dan vermeldt u het bedrag van de afkoopsom. Sinds 2009 wordt de afkoopsom altijd belast, ook als u de betaalde premies niet aftrok.
U hebt een lijfrentespaarrekening
U vermeldt het tegoed van uw lijfrentespaarrekening op het moment waarop deze niet meer voldeed aan de fiscale voorwaarden. Dit is (minimaal) het totaalbedrag van de stortingen die u eerder hebt afgetrokken. Is het vrijgekomen tegoed hoger? Dan vermeldt u het bedrag van dat vrijgekomen tegoed. Sinds 2009 wordt al het vrijgekomen tegoed belast, ook als u de stortingen niet aftrok.
Grote afkoopsom
Is de afkoopsom van uw lijfrente groter dan € 4.146? Dan houdt uw verzekeraar of financiële instelling daarop 52% loonbelasting in. Daarnaast moet u inkomstenbelasting en revisierente betalen. De ingehouden loonbelasting verrekent u in uw aangifte inkomstenbelasting. De ingehouden loonbelasting vindt u op uw jaaropgaaf die u krijgt van de verzekeraar of financiële instelling. De inhouding wordt genoemd onder code 950.
Niet binnenlands belastingplichtig
U woont buiten Nederland
Als u in Nederland woont, dan bent u binnenlands belastingplichtig. Woont u in het buitenland en hebt u inkomsten uit Nederland waarover Nederland belasting mag heffen? Dan bent u buitenlands belastingplichtig.
Lijfrenteverzekering of beroepspensioenregeling
Was u een periode niet binnenlands belastingplichtig? U mag het rendement dat u hebt behaald in een periode dat u niet binnenlands belastingplichtig was, aftrekken van de waarde van uw lijfrenteverzekering of beroepspensioenregeling. De waarde van uw lijfrenteverzekering of beroepspensioenregeling is de waarde op het moment van bijvoorbeeld afkoop of schenking.
Lijfrentespaarrekening
Was u een periode niet binnenlands belastingplichtig? U mag dan van het tegoed het rendement dat u hebt behaald in een periode dat u niet binnenlands belastingplichtig was, aftrekken van de waarde van uw lijfrentespaarrekening.
Revisierente
Hebt u de afgelopen jaren bedragen betaald voor lijfrenteregelingen die u hebt afgesloten na 15 oktober 1990 en waarvoor u na 1991 nog premies hebt betaald? Hebt u uw lijfrenteverzekering in 2010 afgekocht? Hebt u het tegoed op uw lijfrentespaarrekening in 1 keer opgenomen? Of voldeed uw lijfrente niet meer aan de fiscale voorwaarden? Dan hebt u (achteraf gezien) te weinig belasting betaald. Om dit te compenseren, betaalt u revisierente.
Revisierente berekenen
Revisierente berekent u over de volgende inkomsten:
•de afkoopsom van een stamrecht
•de afkoopsom van een pensioenrecht
•de afkoopsom van een lijfrenteverzekering of het opgenomen tegoed van een lijfrentespaarrekening
Revisierente wordt ook berekend als u niet afkoopt maar in bovenstaande situaties bijvoorbeeld schenkt, verkoopt of verpandt.
De verschuldigde revisierente is 20% van:
•de waarde in het economische verkeer van de lijfrenteverzekering, het stamrecht of het pensioenrecht
•het tegoed van de lijfrentespaarrekening
Bij afkoop is de waarde in het economische verkeer van de lijfrenteverzekering, het stamrecht of het pensioenrecht gelijk aan de afkoopsom. De verschuldigde revisierente is 20% van het bedrag dat u moet opgeven als belaste afkoopsom of als belaste opname van het tegoed. Daarbij wordt ook rekening gehouden met niet afgetrokken premies of inlegbedragen.
Tegenbewijsregeling
Hebt u de lijfrente, het stamrecht of de pensioenregeling ná 31 december 1999 afgesloten? Dan kunt u gebruikmaken van de tegenbewijsregeling. Hierbij wordt de revisierente op een andere manier berekend. Dit kan voor u voordeliger zijn als de revisierente die u moet betalen volgens de tegenbewijsregeling lager is dan 20% van de waarde van de lijfrente, het stamrecht of de pensioenregeling.
Of dit voor u geldt en of dit voor u voordeliger is, rekent u uit met de Rekenhulp Revisierente. U kunt deze rekenhulp alleen gebruiken als u een lijfrenteverzekering of lijfrentespaarrekening hebt, waarvoor u revisierente moet betalen.
Uitkomst berekening is lager
Is de uitkomst volgens de tegenbewijsregeling lager dan 20% van de waarde (of het tegoed)? Vul het lagere bedrag dan in bij 'Revisierente'. Wij beschouwen dit dan als een verzoek om de tegenbewijsregeling toe te passen.
Geen revisierente betalen
U hoeft geen revisierente te betalen als u aan de volgende 2 voorwaarden voldoet:
•U laat de volledige waarde van een lijfrente of een lijfrentespaarrekening in 1 keer uitbetalen en die waarde is € 4.146 of minder. Tel bij deze waarde alle niet ingegane lijfrenten en dergelijke bij dezelfde instelling mee.
•Er zijn eerder geen termijnen van deze lijfrente uitgekeerd of tegoeden van de lijfrentespaarrekening gedeblokkeerd.
U betaalt ook geen revisierente als u:
•de lijfrenteverzekering hebt afgesloten voor 16 oktober 1990
•de lijfrenteverzekering hebt afgesloten na 15 oktober 1990 en u na 31 oktober 1991 hiervoor geen premies meer hebt betaald.
Afkoop van een klein pensioen
U hoeft geen revisierente te betalen over de afkoopsom van een klein pensioen als aan de volgende 2 voorwaarden wordt voldaan:
•het pensioen bedraagt niet meer dan € 420,69 per jaar
•de afkoopsom wordt uitgekeerd op grond van de Pensioenwet
Deze regeling geldt per pensioenmaatschappij. Bron: www.belastingdienst.nl |
