|
Had u in 2010 een aanmerkelijk belang in een vennootschap of coöperatie? Dan moet u misschien belasting betalen over het financiële voordeel dat u daarvan hebt.
U kunt 2 soorten voordelen hebben:
•reguliere voordelen, zoals dividend
•vervreemdingsvoordelen, zoals verkoopwinst op aandelen
Wat is een aanmerkelijk belang?
U had een aanmerkelijk belang als u in 2010, eventueel samen met uw fiscale partner, direct of indirect minimaal 5% had van:
•de aandelen (ook per soort) in een binnen- of buitenlandse vennootschap
•de winstbewijzen van een binnen- of buitenlandse vennootschap
•de genotsrechten (ook per soort) van de winstbewijzen of aandelen in een binnen- of buitenlandse vennootschap
•het stemrecht in een coöperatie of vereniging op coöperatieve grondslag
U had ook een aanmerkelijk belang als u in 2010, eventueel samen met uw fiscale partner, opties had om minimaal 5% van de aandelen (ook per soort) te verwerven in een binnen- of buitenlandse vennootschap.
Een bewijs van een deelgerechtigdheid in een open fonds voor gemene rekening geldt ook als aandeel in een vennootschap. Het gaat hier om fondsen die ervoor zorgen dat deelgerechtigden voordelen krijgen door het aanwenden van geld, bijvoorbeeld door gezamenlijke rekeningen te beleggen. Deze beleggingsfondsen hebben verhandelbare bewijzen van deelgerechtigdheid. Dit kan een binnenlands of een buitenlands fonds zijn.
U hebt een aanmerkelijk belang en u krijgt loon uit uw bedrijf
Voor een aanmerkelijkbelanghouder geldt de gebruiklijkloonregeling. Dit houdt in dat u als aanmerkelijkbelanghouder wordt geacht een loon te krijgen dat gebruikelijk is voor het niveau en de duur van uw arbeid. Dit loon is minimaal € 41.000. U geeft dit niet aan als voordeel uit aanmerkelijk belang, maar als looninkomsten.
Van wie geeft u het aanmerkelijk belang aan?
Van wie u het aanmerkelijk belang aangeeft, hangt af van uw situatie.
Fiscale partner
Had u heel 2010 een fiscale partner? Bereken dan het inkomen uit aanmerkelijk belang en de aftrekbare kosten van u samen. Het verschil tussen het gezamenlijke totale inkomen en de gezamenlijke totale kosten is het voordeel uit aanmerkelijk belang. U kunt het voordeel verdelen zoals u dat wilt, als het totaal maar 100% is.
Geen fiscale partner of deel van het jaar fiscale partner
Had u in 2010 geen fiscale partner? Geef dan uw eigen inkomen uit aanmerkelijk belang en aftrekbare kosten aan. Dit geldt ook als u een deel van 2010 een fiscale partner had en er niet voor kiest om heel 2010 fiscale partners te zijn.
Minderjarige kinderen met aanmerkelijk belang
Ook het inkomen uit een aanmerkelijk belang van uw minderjarige kinderen moet u aangeven als uw inkomen uit aanmerkelijk belang.
Meer informatie
Voor meer informatie, zie de aanvullende toelichting 'Aanmerkelijk belang'. U kunt deze toelichting downloaden. De volgende onderwerpen komen daarin onder meer aan de orde:
•als 1 van uw familieleden in 2010 een aanmerkelijk belang had in een vennootschap of coöperatie
•als u in 2010 niet langer aan de 5%-eis voldeed
•als u in 2010 onder de 30%-bewijsregel viel
Reguliere voordelen
Reguliere voordelen uit aanmerkelijk belang zijn bijvoorbeeld:
•dividenden en andere winstuitkeringen
•het vaste rendement van een buitenlandse beleggingsinstelling
U geeft ook de reguliere voordelen aan van:
•degene die heel 2010 uw fiscale partner was
•uw minderjarige kinderen (jonger dan 18 jaar)
•de minderjarige kinderen van uw fiscale partner
Het gaat om de bruto-inkomsten. Dit zijn de inkomsten zonder aftrek van kosten of eventueel ingehouden (dividend)belasting.
Geen regulier voordeel
Had u rente uit schuldvorderingen op een vennootschap waarin u een aanmerkelijk belang had? Dat is geen regulier voordeel. Deze rente geeft u in uw aangifte aan als 'opbrengsten uit het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen'.
Aftrekbare kosten
Kosten die u hebt gemaakt voor reguliere voordelen kunt u aftrekken. Dit kunnen de volgende kosten zijn:
•rente en kosten voor leningen om aandelen, opties of winstbewijzen van het aanmerkelijk belang te kopen
•kosten van de bank voor het beheer van aandelen
Niet-aftrekbare kosten
De volgende kosten zijn niet aftrekbaar:
•vooruitbetaalde rente voor de periode na 31 december 2010 als het tijdvak waarover de rente is berekend, eindigt na 30 juni 2011
Deze rente kunt u aftrekken in het jaar waarop de rente betrekking heeft.
•rente van overbedelingsschulden bij verdeling van een erfenis volgens ouderlijke boedelverdeling of bij een wettelijke verdeling
Overbedelingsschuld ontstaat als u meer hebt gekregen dan waar u recht op had bij de verdeling.
•ingehouden dividendbelasting
Nederlandse dividendbelasting geeft u aan als Nederlandse dividendbelasting die is ingehouden op dividend en dergelijke.
Dividendbelasting
Ontving u in 2010 dividend waarop Nederlandse dividendbelasting is ingehouden? Dan wordt deze dividendbelasting verrekend met uw aanslag inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen. Dividendbelasting wordt ingehouden op het moment dat u dividend krijgt uitgekeerd. De dividendbelasting die is ingehouden, staat meestal op de dividendnota's. Geef alleen Nederlandse dividendbelasting aan.
Let op!
Hebt u een lijfrentespaarrekening, een lijfrentebeleggingsrecht, een spaarrekening eigen woning of een beleggingsrecht eigen woning? En kreeg u dividend over de opbrengsten hiervan? Dan wordt de daarop ingehouden dividendbelasting niet verrekend met uw aanslag inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen.
Fiscale partner
Had u heel 2010 een fiscale partner? Dan moet u zelf het hele bedrag dat is ingehouden aan dividendbelasting aangeven als het gaat om dividend dat bij u is belast als:
•winst uit onderneming
•inkomsten uit overige werkzaamheden
•inkomsten door het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen
Bij ander Nederlands dividend maakt het niet uit hoe u de ingehouden dividendbelasting verdeelt tussen uzelf en uw fiscale partner. Iedere verdeling mag, als het totaal maar 100% is. Vermeld alleen het deel dat u zelf wilt aangeven.
Vervreemdingsvoordelen
U hebt vervreemdingsvoordeel bij bijvoorbeeld verkoop van aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten die bij een aanmerkelijk belang horen. Het voordeel is de overdrachtsprijs min de verkrijgingsprijs.
U geeft ook de vervreemdingsvoordelen aan van:
•uw minderjarige kinderen (jonger dan 18 jaar)
•degene die heel 2010 uw fiscale partner was
•de minderjarige kinderen van uw fiscale partner
Fictieve vervreemding
In bepaalde situaties behandelen wij uw aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten alsof u ze hebt verkocht. Dit noemen wij fictieve vervreemding. Er is sprake van fictieve vervreemding als u bijvoorbeeld:
•duurzaam gescheiden leeft en niet langer een aanmerkelijk belang had
•door erfrecht of huwelijksvermogensrecht uw aandelen hebt overgedaan aan een ander
•geëmigreerd bent
•uw aandelen hebt ondergebracht bij uw onderneming
•door verkoop minder dan 5% van de aandelen bezit
•een liquidatie-uitkering hebt ontvangen
•een koopoptie hebt verleend op uw aandelen, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten
In een aantal gevallen kunt u de belasting over de winst over de vervreemding (vervreemdingsvoordeel) doorschuiven naar een later tijdstip.
Bij fictieve vervreemding, schenking, ruil of verkoop tegen een onzakelijke prijs geldt de waarde in het economisch verkeer.
Verkrijgingsprijs
De verkrijgingsprijs is het bedrag waarvoor u de aandelen kocht, of de waarde in het economische verkeer op het moment waarop u de aandelen kreeg. Notariskosten mag u bij de verkrijgingsprijs tellen.
Bijzondere situaties voor de verkrijgingsprijs zijn:
•erven
•schenken
•aanmerkelijk belang ontstaan in 2010
•verkrijging tegen een onzakelijke prijs
Erven
Hebt u de aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten geërfd? En is het vervreemdingsvoordeel niet belast bij degene van wie u hebt geërfd? Dan is uw verkrijgingsprijs dezelfde als van degene van wie u hebt geërfd.
Schenken
Was bij het verkrijgen van het aanmerkelijk belang sprake van schenking? Dan kan voor de verkrijgingsprijs de waarde in het economisch verkeer gelden op het moment van schenken.
Aanmerkelijk belang ontstaan in 2010
Kreeg u in de loop van 2010 aandelen, opties of winstbewijzen erbij waardoor uw bezit van de vennootschap minimaal 5% werd? Of werden de lidmaatschapsrechten in de coöperatie minimaal 5%? Dan is de verkrijgingsprijs de waarde op het moment dat het totaal uitkwam op minimaal 5%. Dit geldt ook als 1 van uw familieleden aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten erbij kreeg, waardoor dit bezit minimaal 5% van het totaal van de vennootschap of coöperatie werd.
Verkrijging tegen een onzakelijke prijs
Bij verkrijging door fictieve vervreemding, schenking, ruil of verkoop tegen een onzakelijke prijs geldt de waarde in het economische verkeer. Zie Fictieve vervreemding.
Overdrachtsprijs
De overdrachtsprijs is het bedrag dat u bij verkoop krijgt. Het gaat om het nettobedrag, dus de overdrachtsprijs min eventuele overdrachtskosten. Tel ook de overdrachtsprijs en kosten mee van degene die heel 2010 uw fiscale partner was, van uw minderjarige kinderen en van de minderjarige kinderen van uw fiscale partner.
Overdracht tegen een onzakelijke prijs
Bij fictieve vervreemding, schenking, ruil of verkoop tegen een onzakelijke prijs geldt de waarde in het economisch verkeer.
Bron: www.belastingdienst.nl |
