Informatiepagina Belastingaangifte 2010 - Wonen

• Wonen
• Wat is een eigen woning?
• Inkomsten uit eigen woning
• Aftrekbare kosten eigen woning
• Eigenwoningschuld en verhuizen: bijleenregeling
• Geen of een kleine eigenwoningschuld

Inkomsten uit eigen woning

Inkomsten uit de eigen woning zijn:

• het eigenwoningforfait
• de inkomsten uit tijdelijke verhuur van de woning
• verhuur deel eigen woning
• het belaste deel van de uitkering uit een kapitaalverzekering eigen woning
• het belaste deel van het gedeblokkeerde tegoed van een spaarrekening eigen woning
  Onder een spaarrekening eigen woning kan ook een beleggingsrecht eigen woning vallen.

Had u een aandeel in het vermogen van een Vereniging van Eigenaren (VvE)? Dat aandeel is een bezitting in box 3 (voordeel uit sparen en beleggen).

Meer informatie
Meer informatie leest u bij Sparen voor de aflossing van uw hypotheek. Of kijk in de aanvullende toelichting 'Eigen woning'. U kunt deze toelichting downloaden.

Eigenwoningforfait
U moet voor uw eigen woning een bedrag bij uw inkomen tellen: het eigenwoningforfait. Het eigenwoningforfait is een percentage van de WOZ-waarde van de eigen woning die uw hoofdverblijf was. Gebruik voor het bepalen van het eigenwoningforfait de Tabel eigenwoningforfait.

Tabel eigenwoningforfait

Deel van het jaar een eigen woning
Als u maar een deel van het jaar een eigen woning had, moet u maar een deel van het eigenwoningforfait aangeven. Als u bijvoorbeeld een half jaar een eigen woning had, geldt de helft van het eigenwoningforfait.
Bent u in 2010 verhuisd? Ga dan voor de periode van 2010 dat de woning(en) uw hoofdverblijf was/waren uit van de datum van wijziging van het woonadres in de gemeentelijke basisadministratie voor persoonsgegevens. U gaat dus niet uit van de feitelijke verhuisdatum.
Let op!
Is uw partner overleden? En kiest u voor heel 2010 voor een ‘fictief fiscaal partnerschap’ met de overledene? Dan geeft u het saldo van het eigenwoningforfait en het totaal van de aftrekposten aan over het hele jaar.

Fiscale partners
Als u heel 2010 een fiscale partner had, geeft u eerst allebei het totaal aan van het eigenwoningforfait en het totaal van de aftrekposten. Vervolgens verdeelt u het saldo van de inkomsten en aftrekbare kosten eigen woning tussen u beiden. Elke verdeling mag, als het totaal maar 100% is.
Let op!
U mag alleen het saldo van de inkomsten en aftrekposten eigen woning verdelen tussen u en uw fiscale partner. Wat bijvoorbeeld niet mag is dat de ene fiscale partner alleen het eigenwoningforfait aangeeft en de ander alleen de kosten.

WOZ-waarde

Het eigenwoningforfait is een percentage van de WOZ-waarde van uw eigen woning. WOZ staat voor Wet waardering onroerende zaken. De WOZ-waarde staat op de WOZ-beschikking die u van uw gemeente hebt gekregen. Staan eventuele bijgebouwen, zoals een garage, apart vermeld op de WOZ-beschikking? Of hebt u hiervoor een aparte WOZ-beschikking gekregen? Tel dan de WOZ-waarden bij elkaar als deze bijgebouwen bij de woning horen.

Peildatum 1 januari 2009

Voor het jaar 2010 geldt de WOZ-waarde met waardepeildatum 1 januari 2009. Die staat op de WOZ-beschikking die u begin 2010 van uw gemeente hebt gekregen.

Nieuwbouwwoning

Hebt u een nieuwbouwwoning gekocht? Neem dan de waarde van de WOZ-beschikking die de gemeente heeft afgegeven, ook als die alleen betrekking heeft op de grond of op een gedeeltelijk afgebouwde woning.
Hebt u een nieuwbouwwoning gekocht waarvoor de gemeente nog geen WOZ-beschikking heeft afgegeven? Dan moet u zelf de waarde van de woning (laten) schatten. U moet hierbij uitgaan van de waarde die de woning op 1 januari 2009 zou hebben gehad. Deze waarde stelt u vast door te kijken naar de waarde van soortgelijke woningen. Krijgt u later alsnog een WOZ-beschikking voor de woning en blijkt hieruit dat u de waarde te hoog of te laag hebt geschat? Bel dan de BelastingTelefoon.

Bezwaar tegen WOZ-beschikking

Hebt u bij de gemeente bezwaar gemaakt, omdat u het niet eens was met de vastgestelde WOZ-waarde? Als uw bezwaar is toegewezen, mag u uitgaan van de nieuw vastgestelde WOZ-waarde.
Hebt u nog geen definitieve aanslag ontvangen en wilt u bezwaar maken, omdat u het niet eens bent met de vastgestelde WOZ-waarde? Dan dient u opnieuw een aangifte in of stuurt u een brief naar uw belastingkantoor.
Heeft de gemeente nog geen uitspraak gedaan? Dan moet u uitgaan van de WOZ-waarde die op de beschikking staat. Als de gemeente uw bezwaar toewijst en de WOZ-waarde lager vaststelt, bel dan de BelastingTelefoon.

Geen WOZ-beschikking

Hebt u een bestaande woning gekocht en nog geen WOZ-beschikking gekregen? Vraag deze dan aan bij de gemeente.
In bepaalde gevallen krijgt u geen WOZ-beschikking. Bijvoorbeeld als het om een woning in het buitenland gaat of als u een woonboot hebt. Dan moet u uitgaan van de waarde van de woning in het economisch verkeer op 1 januari 2009. Dit is de verkoopprijs die de hoogste bieder u op die datum zou betalen, als u de woning had verkocht. Woonde u in een woonboot en hebt u een beschikking van de gemeente gekregen voor de roerendewoonruimtebelasting? Dan gebruikt u de waarde die op deze beschikking staat.

Tijdelijke verhuur eigen woning
Bij tijdelijke verhuur van uw eigen woning zijn er 2 situaties mogelijk:

• tijdelijke verhuur van uw oude woning die te koop staat
• tijdelijke verhuur van uw woning die niet te koop staat

Tijdelijke verhuur van uw oude woning die te koop staat
U verhuist naar een andere woning. U verhuurt tijdelijk uw oude woning die te koop staat. Vanaf dat moment valt die woning in box 3. De inkomsten uit de tijdelijke verhuur hoeft u dan niet aan te geven in box 1. U mag de rente niet meer aftrekken.
Is de verhuurperiode afgelopen? Dan valt de woning weer onder de eigenwoningregeling (box 1). U mag dan de rente weer aftrekken. Deze regeling geldt vanaf 1 januari 2010. Dit geldt tot 2 jaar na afloop van het jaar waarin u de woning hebt verlaten. Dit kan ook gevolgen hebben voor de bijleenregeling.
Verhuurt u tijdelijk uw oude woning die te koop staat? En begon de verhuur na 1 januari 2008? Dan komt u misschien toch in aanmerking voor de regeling die vanaf 1 januari 2010 geldt.

Zie ook:

• Overgangsregeling tijdelijke verhuur
• Tijdelijk 2 eigen woningen

Tijdelijke verhuur van uw woning die niet te koop staat
Verhuurde u tijdelijk uw eigen woning in 2010? Bijvoorbeeld tijdens vakanties of een kort verblijf in het buitenland? Dan blijft uw woning ondanks de tijdelijke verhuur onder de eigenwoningregeling (box 1) vallen. Dat betekent dat u voor de periode inclusief de tijdelijke verhuur het volgende aangeeft:

• het eigenwoningforfait
• de aftrekbare rente en financieringskosten eigen woning
• eventuele betalingen voor erfpacht, opstal of beklemming

Daarnaast geeft u 70% van de ontvangen huur over de verhuurperiode aan bij 'Inkomsten uit tijdelijke verhuur'.

Ontvangen huur
Met 'ontvangen huur' wordt de kale huurprijs bedoeld. Dit is de huur min de kosten die rechtstreeks samenhangen met de tijdelijke verhuur. Dit zijn bijvoorbeeld de kosten van:

• gas- en elektriciteitsverbruik door de huurder
• aan de huurder verleende service, zoals schoonmaken en wassen
• advertenties en provisie

Als u een vergoeding kreeg voor deze kosten, dan hoort ook die vergoeding bij de ontvangen huur.
Onderhoudskosten, afschrijvingskosten en vaste lasten mag u niet aftrekken van de ontvangen huur.

Wat valt niet onder inkomsten uit tijdelijke verhuur?

• De huur die u ontving bij verhuur van een deel van uw eigen woning (bijvoorbeeld een kamer). Zie Verhuur deel eigen woning.
• De vergoeding die u ontving van kostgangers voor het schoonmaken en de maaltijden. Deze vergoeding geeft u aan bij 'Opbrengsten uit overig werk'.
• De huur die u ontving terwijl u zelf ergens anders woonde, zoals bij tijdelijke uitzending of overplaatsing. In deze situatie valt de woning niet meer in box 1, maar in box 3.

Verhuur deel eigen woning (kamerverhuurvrijstelling)
Verhuurde u een deel van uw woning, bijvoorbeeld een kamer? Dan krijgt u misschien de kamerverhuurvrijstelling. U krijgt deze vrijstelling als u aan de volgende voorwaarden voldoet:

• De huur die u in 2010 ontving, was niet hoger dan € 4.262. Het gaat om de huur inclusief een eventuele vergoeding voor het gebruik van meubilair, energie en dergelijke.
• Het gedeelte dat u verhuurde, maakte deel uit van uw woning. Het vormde dus geen zelfstandige woning.
• U en de huurder waren tijdens de hele huurperiode ingeschreven bij de gemeente op het adres van uw woning.
• De verhuur was niet van korte duur, bijvoorbeeld verhuur aan vakantiegasten.

Voldoet u aan de voorwaarden?
Geef dan de volgende inkomsten en aftrekbare kosten eigen woning aan:

• Inkomsten: het eigenwoningforfait van de hele woning. De huurinkomsten hoeft u niet aan te geven.
• Aftrekbare kosten: de rente over de eigenwoningschuld van de hele woning.

Voldoet u niet aan de voorwaarden?
Als u niet aan de voorwaarden voldoet, valt het verhuurde deel van uw woning in box 3. U moet dan de waarde van het gedeelte dat u verhuurde en een even groot deel van de eigenwoningschuld aangeven in box 3. De rente voor het verhuurde deel mag u dan niet aftrekken.

Verzekeren of sparen voor aflossing hypotheek
Hebt u een spaar-, leven- of beleggingshypotheek afgesloten voor de financiering van uw eigen woning? Dan betaalde u meestal premies voor een kapitaalverzekering. Met de uitkering uit deze verzekering lost u later uw hypotheek af. Maar u kunt ook zelf sparen voor de aflossing van uw hypotheek.
Dat kan op 2 manieren:

• U hebt een kapitaalverzekering afgesloten bij een verzekeraar.
  Met de kapitaalverzekering verzekert u zich voor een kapitaal. Met dit kapitaal lost u later uw hypotheek of lening voor uw eigen woning af. Dit heet een kapitaalverzekering eigen woning.
• U hebt een spaarrekening eigen woning geopend bij een bank.
  U kunt met een spaarrekening eigen woning sparen voor de aflossing van uw hypotheek of lening. Dit heet ook wel 'banksparen'. Onder een spaarrekening eigen woning kan ook een beleggingsrecht eigen woning vallen.

Had u een kapitaalverzekering eigen woning of een spaarrekening eigen woning en bent u verhuisd naar een andere woning? Dan kan dit gevolgen hebben voor uw belasting. Daarbij is het van belang of u bent verhuisd naar een andere eigen woning of naar een huurwoning.

Bron: www.belastingdienst.nl