|
Als u aangifte doet voor een overledene, dan kunt u niet altijd het aangifteprogramma gebruiken. Dat kan alleen als u het hele jaar als fiscale partners wordt beschouwd. Uw verzoek om voor heel 2009 als fiscale partner te worden beschouwd, doet u samen met de vertegenwoordiger van de erfgenamen van uw overleden partner of huisgenoot. U kunt ook zelf de vertegenwoordiger zijn. Als u ervoor kiest om aangifte te doen met het aangifteprogramma, dan kunt u pas aangifte doen voor de overledene na afloop van het jaar 2009.
Zie ook: Fiscaal partnerschap voor heel 2009 aanvragen.
Als u deze keuze niet maakt, dan kunt u voor uzelf wel via het aangifteprogramma aangifte doen, maar moet u voor uw overleden partner of huisgenoot het aangifteformulier F gebruiken.
Ook als u aangifte doet voor een alleenstaande overledene, moet u het aangifteformulier F gebruiken.
Als de overledenen in het voorgaande jaar aangifte moest doen, ontvangt de vertegenwoordiger van de erfgenamen het F-formulier automatisch. Als de overledene geen aangifte deed, of als u geen F-formulier hebt ontvangen, dan kunt u het formulier aanvragen bij de BelastingTelefoon. In de toelichting bij het formulier staat hoe u het formulier moet invullen.
Welke inkomsten en uitgaven moet u aangeven?
In de aangifte geeft u de inkomsten en aftrekposten aan die de overledene in de aangifteperiode had. Dit is de periode van 1 januari 2009 tot het moment van overlijden.
Zie ook: www.overlijden.overheid.nl.
Uw partner had recht op heffingskortingen
Voldeed uw overleden partner in 2009 aan de voorwaarden voor een heffingskorting? Dan betalen wij u het volledige bedrag van de heffingskorting(en) uit. Er zijn ook andere heffingskortingen waarop u misschien recht hebt als uw partner is overleden, zoals combinatiekorting of alleenstaandeouderkorting. Deze kortingen vraagt u aan met de aangifte inkomstenbelasting 2009.
U woonde samen
Als uw huisgenoot in 2009 is overleden, kunt u toch kiezen voor fiscaal partnerschap voor heel 2009. U moet dan aan de volgende voorwaarden voldoen:
- U en uw huisgenoot woonden in 2009 langer dan 6 maanden onafgebroken samen en hadden een gezamenlijke huishouding. Als u door het overlijden korter dan 6 maanden in 2009 hebt samengewoond, maar u voldoet wel aan de overige voorwaarden, kunt u toch kiezen voor fiscaal partnerschap voor heel 2009. U moet dan wel beiden ook voor 2008 hebben gekozen voor fiscaal partnerschap.
- U en uw huisgenoot waren gedurende die periode meerderjarig.
- U stond in die periode bij de gemeente steeds op hetzelfde woonadres ingeschreven als uw huisgenoot.
- Als u in 2009 samenwoonde met uw kind of met uw vader of moeder, dan geldt als voorwaarde dat u op 31 december 2008 allebei 27 jaar of ouder was.
Let op!
Als de erfgenamen van de belastingplichtige en zijn huisgenoot voor fiscaal partnerschap kiezen, kan dit gevolgen hebben voor de heffing van het successierecht bij overlijden en voor het schenkingsrecht. Meer informatie over successierecht staat in de brochure Belasting en erven. Meer informatie over schenkingsrecht staat in de brochure Belasting en schenking.
U was getrouwd
Als u in 2009 getrouwd was en uw partner is in 2009 overleden, dan kunt u ervoor kiezen om heel 2009 als fiscale partners te worden beschouwd.
Bezittingen en schulden delen
U kunt de bezittingen en schulden niet verdelen met uw overleden partner, ook niet als u voor heel 2009 kiest voor fiscaal partnerschap. Wel kunt u dan kiezen voor de overdracht van het heffingvrije vermogen, de schuldendrempel en de vrijstellingen. Alle andere te verdelen inkomsten en aftrekposten kunt u wel verdelen met uw overleden fiscale partner.
U betaalt belasting over een vast rendement op uw vermogen. Dit vaste rendement wordt berekend over de gemiddelde waarde van uw bezittingen min uw schulden (uw vermogen). U moet uitgaan van de waarde in het economische verkeer van de bezittingen en de schulden op 1 januari 2009 (begindatum) en 31 december 2009 (einddatum).
Vast rendement bij overlijden
Het vaste rendement over uw bezittingen min de schulden is normaal gesproken 4%. In het jaar van overlijden is dit vaste rendement lager, omdat het wordt herleid. Dat betekent dat wij voor de berekening van het vaste rendement uitgaan van het aantal maanden tot het overlijden. De maand van overlijden telt daarbij niet mee. Als iemand bijvoorbeeld op 15 juli overlijdt, dan is het vaste rendement 6/12 x 4% = 2%.
Alleenstaand of fiscaal partnerschap?
Was de overledene alleenstaand? Dan geeft u de waarde aan op 1 januari 2009 en op de overlijdensdatum.
Heeft de overledene een fiscale partner? Dan geeft iedere partner zijn eigen bezittingen en schulden aan, ook al kiest u voor het hele jaar 2009 voor fiscaal partnerschap. Bent u in gemeenschap van goederen getrouwd? Dan geeft ieder de helft aan van iedere bezitting en de helft van iedere schuld. Voor de overledene gaat u daarbij uit van de waarde van die bezittingen en schulden op 1 januari 2009 en op de overlijdensdatum. De andere partner gaat uit van de waarde van zijn deel van de bezittingen en schulden op 1 januari 2009 en het geheel van de bezittingen en schulden op 31 december 2009.
Als u ervoor kiest om heel 2009 fiscale partners te zijn, dan kunt u in het jaar van overlijden nog wel kiezen voor de overdracht van het heffingvrije vermogen, de schuldendrempel en de vrijstellingen.
Voorbeeld
U bent in gemeenschap van goederen getrouwd. Uw partner overlijdt op 21 april 2009. De waarde van de bezittingen min de schulden is op 1 januari 2009 € 100.000, op 21 april 2009 € 150.000 en op 31 december 2009 € 200.000. Volgens het huwelijksvermogensrecht is de helft van het vermogen van de overledene. Over de waarde van de bezittingen min de schulden na 21 april 2009 tot en met 31 december 2009 hoeft de overledene geen belasting te betalen.
De gemiddelde rendementsgrondslag van de overledene is 50% van (€ 100.000 + € 150.000) : 2 = € 62.500. Dit bedrag wordt verminderd met het heffingvrije vermogen van € 20.661. De grondslag voor de berekening van het voordeel uit sparen en beleggen is dan: € 62.500 - € 20.661 = € 41.839.
Het vaste rendement van 4% wordt herleid naar 1% (3/12 x 4%). Het voordeel uit sparen en beleggen is 1% van € 41.839 = € 418.
Uw gemiddelde rendementsgrondslag is (50% van € 100.000) + € 200.000 = € 250.000 : 2 = € 125.000. Dit bedrag wordt verminderd met het heffingvrije vermogen van € 20.315. De grondslag voor de berekening van het voordeel uit sparen en beleggen is dan: € 125.000 - € 20.661 = € 104.339.
Het voordeel uit sparen en beleggen is dan € 104.339 x 4% = € 4.173.
Let op!
In bovenstaande situatie is het meestal voordeliger om te kiezen om het hele jaar fiscale partners te zijn. Dan kan het heffingvrije vermogen worden overgedragen aan u, als de langstlevende fiscale partner. Hierdoor valt de grondslag voor de berekening van het voordeel uit sparen en beleggen voor de overledene wel hoger uit. Voor u valt de grondslag lager uit, zodat u uiteindelijk minder belasting betaalt.
De grondslag van de overledene is dan € 62.500, zodat het voordeel uit sparen en beleggen 1% is van € 62.500 = € 625.
Uw grondslag is dan € 125.000 - €41.322 = € 83.678, zodat het voordeel uit sparen en beleggen 4% is van € 83.678 = € 3.347.
Het gezamenlijke voordeel uit sparen en beleggen is nu € 3.972, in plaats van € 4.591.
Geef de inkomsten en uitgaven aan die de belastingplichtige in de aangifteperiode had. Dit is de periode van 1 januari 2009 tot het moment van overlijden van de belastingplichtige.
Inkomsten die zijn ontvangen na het overlijden van de belastingplichtige horen bij het inkomen van de erfgenamen. Dat kunnen inkomsten zijn uit werk en woning (box 1), inkomsten uit aanmerkelijk belang (box 2) of voordeel uit sparen en beleggen (box 3). Hetzelfde geldt voor uitgaven die de overleden belastingplichtige nog moest betalen.
Als u samen met anderen erft, kan het zijn dat de erfenis pas later wordt verdeeld. Er is dan sprake van onverdeelde boedel. In dat geval moet iedere erfgenaam zijn eigen deel aangeven.
Let op!
Loon en een uitkering die zijn uitbetaald na het overlijden van de belastingplichtige en die zijn opgenomen in zijn jaaropgaaf, mag u nog aangeven als inkomsten van de belastingplichtige. U kunt er als erfgenaam ook voor kiezen om dat loon of die uitkering aan te geven in uw eigen aangifte.
Een boedel bestaat uit alle bezittingen en schulden én alle rechten en plichten die daarbij horen. Een onverdeelde boedel is een boedel die nog niet gescheiden en verdeeld is.
Als u samen met anderen een erfenis krijgt, kan het zijn dat deze erfenis pas later wordt verdeeld. In de periode dat u samen met anderen recht had op de onverdeelde erfenis, is er sprake van een onverdeelde boedel. Ook bij echtscheiding kan sprake zijn van een onverdeelde boedel.
De erfgenamen of rechthebbenden moeten ieder hun eigen deel van (de inkomsten uit) de onverdeelde boedel aangeven. De inkomsten vanuit de boedel zijn dus (deels) uw inkomsten. Behoort bijvoorbeeld een spaarrekening tot de onverdeelde boedel? Dan geeft u uw deel van de spaarrekening aan in box 3 als spaartegoed.
Het kan zijn dat na het overlijden (postuum) loon of een uitkering is uitbetaald. Dan moet u als erfgenaam uw deel aangeven als inkomsten uit loondienst. Is het loon of de uitkering vermeld in de jaaropgaaf van de overledene? Dan kunt u er ook voor kiezen deze inkomsten aan te geven in de aangifte van de overledene.
Let op!
Als een notaris de onverdeelde boedel beheert, kunt u hem een opgaaf vragen van de bedragen die u moet aangeven.
Bron: www.belastingdienst.nl |
