Inhoudsopgave
Voor een aantal (bestel)auto's gelden afwijkende regels.
- lagere bijtelling voor milieuvriendelijke auto's
- vereenvoudigde rittenregistratie voor bestelauto's
- geen bijtelling bij uw loon
Rijdt u privé in een auto van uw werkgever? Dan telt uw werkgever een bedrag bij uw loon voor het privégebruik van deze auto.
Vanaf 2010 zijn de percentages van deze bijtelling als volgt:
CO2-uitstoot per kilometer |
Brandstof auto |
Percentage van de cataloguswaarde |
0 gram |
bijvoorbeeld elektrische auto's |
0% |
95 gram of minder |
auto die op diesel rijdt |
14% * |
116 gram of minder en meer dan 95 gram |
auto die op diesel rijdt |
20% ** |
110 gram of minder |
auto die niet op diesel rijdt |
14%* |
140 gram of minder en meer dan 110 gram |
auto die niet op diesel rijdt |
20%** |
Alle overige auto's |
|
25% |
Voor auto's van 15 jaar of ouder is de bijtelling 35% van de waarde van de auto in het economische verkeer.
* Uw werkgever moet kunnen bewijzen dat de auto hieraan voldoet. De bijtelling is 14%. Maar als er sprake is van excessief privégebruik, dan is de werkelijke waarde van het excessieve privégebruik belast. Hierop mag uw werkgever dan 11% van de waarde van de auto in mindering brengen.
Voorbeeld
De waarde van de auto is € 25.000. De werkelijke waarde van het privégebruik is € 7.500. De bijtelling is nu € 7.500 -/- 11% van € 25.000 = € 4.750.
** Uw werkgever moet kunnen bewijzen dat de auto hieraan voldoet. De bijtelling is 20%. Maar er als sprake is van excessief privégebruik, dan is de werkelijke waarde van het excessieve privégebruik belast. Hierop mag uw werkgever dan 5% van de waarde van de auto in mindering brengen.
Voorbeeld
De waarde van de auto is € 25.000. De werkelijke waarde van het privégebruik is € 7.500. De bijtelling is nu € 7.500 -/- 5% van € 25.000 = € 6.250.
CO2-uitstoot
De CO2-uitstoot van een auto staat op het milieulabel (voor nieuwe personenauto’s van na 19 januari 2001) en op het zogenoemde certificaat van overeenstemming. U kunt dit certificaat opvragen bij de fabrikant of de importeur. U kunt ook het CO2-uitstootgegeven gebruiken dat in het brandstofverbruiksboekje staat dat de Dienst wegverkeer (RDW) elk jaar uitgeeft. U kunt deze gegevens ook op de website van de RDW vinden: www.rdw.nl.
De bijstelling van de CO2-uitstootgrenzen gebeurt eens in de 4 jaar. De 1e bijstelling is per 1 januari 2013. De bijgestelde uitstootgrenzen gelden voor auto’s die volgens het kentekenbewijs een datum van eerste toelating hebben na die bijstelling van de grenzen.
Bijtelling niet over de catalogusprijs berekenen
Is een (bestel)auto ouder dan 15 jaar, dan moet uw werkgever de bijtelling berekenen over de waarde in het economische verkeer (de huidige waarde van de auto), en niet over de catalogusprijs van de auto. Als de auto bijvoorbeeld op 1 mei 15 jaar oud is, gaat uw werkgever de eerste 4 maanden uit van de catalogusprijs. De overige maanden gaat hij uit van de waarde in het economische verkeer. Om de waarde in het economische verkeer te bepalen kan uw werkgever gebruikmaken van:
- veilingprijzen
- de waarde waarop de auto getaxeerd is voor de verzekering
- actuele kilometerprijzen
- leaseprijzen
Vaak zal bij het bereiken van de 15 jaar een waardesprong optreden, waardoor de bijtelling hoger wordt.
De Belastingdienst en de (belangen)organisaties EVO, VNO-NCW, Uneto-Vni, Bouwend Nederland en Fosag hebben begin 2009 een akkoord gesloten over vereenvoudiging van de rittenregistratie voor bestelauto's. Deze vereenvoudiging vermindert de administratieve last voor u en uw werkgever.
Als u door de aard van uw werkzaamheden (vaak) veel ritten op een dag hebt met de bestelauto van de zaak, kan het bijhouden van een rittenregistratie voor u en uw werkgever een grote (administratieve en financiële) last zijn. In dit geval mag u om praktische redenen het bewijs voor het aantal gereden privékilometers leveren met de combinatie van::
- een vereenvoudigde rittenregistratie
- de zakelijke adressen in de (project)administratie van de werkgever
Voorwaarden vereenvoudigde rittenregistratie
Daarbij geldt wel als voorwaarde dat de werkgever schriftelijk met u heeft afgesproken dat:
- u een vereenvoudigde rittenregistratie bijhoudt
- privégebruik tijdens werk- en lunchtijd niet is toegestaan
- uw werkgever de zakelijke adressen in zijn administratie heeft
Registratie blijft verplicht, maar u hoeft niet alle ritinformatie meer op het registratieformulier te vermelden, zolang de informatie maar uit de administratie van uw werkgever kan worden gehaald.
U mag de vereenvoudigde rittenregistratie alleen gebruiken wanneer u hierover afspraken met uw werkgever hebt vastgelegd. De Belastingdienst heeft hiervoor samen met de (belangen)organisaties een voorbeeldafspraak gemaakt.
Als u door de aard van het werk samen met 1 of meer collega’s een bestelauto doorlopend afwisselend gebruikt, is het vaak moeilijk om de regeling voor privégebruik individueel toe te passen. Als uw werkgever de regeling voor het privégebruik niet individueel kan toepassen, moet hij eindheffing toepassen op het voordeel van het privégebruik. Deze eindheffing komt voor rekening van uw werkgever. Voor u houdt dat in dat de bijtelling niet tot uw loon wordt gerekend en dat er ook geen loonbelasting/premie volksverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw op uw loon worden ingehouden. U hoeft in dat geval geen rittenregistratie bij te houden.
U kunt aan uw werkgever vragen of hij deze eindheffing toepast. Als dat zo is, dan mag u geen Verklaring geen privégebruik auto aanvragen.
Werkt u in de autobranche? En maakt u wisselend gebruik van auto's van uw werkgever? Dan kan het voor uw werkgever moeilijk zijn om het voordeel van het privégebruik vast te stellen. Met de 'Handreiking privégebruik auto voor de autobranche' kan uw werkgever het privégebruik makkelijk vaststellen..
Let op!
De Autodealerregeling 2007 is met ingang van 1 januari 2009 vervallen.
Voor een aantal auto's hoeft uw werkgever geen bijtelling bij uw loon te tellen, omdat hij ervan uit mag gaan dat u er niet meer dan 500 privékilometers mee rijdt. Het gaat dan om auto's die zijn ingericht om te worden gebruikt:
- door de politie
- door de brandweer
- voor het vervoer van zieken en gewonden
- voor het vervoer van stoffelijke overschotten
- voor het vervoer van gevangenen
- voor het vervoer van zieke of gewonde dieren
- voor geldtransport
Deze auto's moeten ook als zodanig herkenbaar zijn.
Gebruikt u met 1 of meer collega's een bestelauto doorlopend afwisselend? Dan moet uw werkgever eindheffing toepassen op het voordeel van het privégebruik.
Bron: www.belastingdienst.nl |
