Inhoudsopgave
De regeling privégebruik auto van de werkgever werkt als volgt:
- Uw werkgever telt per loontijdvak (bijvoorbeeld per maand als u uw loon per maand krijgt) een evenredig deel van het voordeel van het privégebruik bij uw loon als loon in natura. Dit is de bijtelling. Het voordeel van het privégebruik is ten minste 25% van de catalogusprijs van de auto als de auto minder dan 15 jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen. Is de auto meer dan 15 jaar geleden voor het eerst in gebruik genomen, dan is het voordeel van het privégebruik ten minste 35% van de economische waarde van de auto. Dit geldt vanaf 1 januari 2010.
Let op!
Voor bepaalde milieuvriendelijke auto's geldt geen bijtelling of een lagere bijtelling van 14% of 20%. Zie: Afwijkende regels.
- Als het voordeel van het privégebruik meer is dan 25% of 35% van de catalogusprijs, (excessief privégebruik), moet uw werkgever van de hogere waarde uitgaan. Dit is bijvoorbeeld het geval als u heel veel privékilometers met de auto rijdt en heel weinig zakelijke kilometers.
- Hebt u met uw werkgever afgesproken dat u een eigen bijdrage voor het privégebruik betaalt? Dan wordt deze eigen bijdrage van de bijtelling afgetrokken.
- Door uw eigen bijdrage mag de bijtelling over een heel kalenderjaar niet negatief zijn. Is uw eigen bijdrage over een heel kalenderjaar hoger dan de bijtelling over een heel kalenderjaar? Dan is de bijtelling over het kalenderjaar per saldo dus 0 en niet negatief.
- Het is niet de bedoeling dat u uw eigen bijdrage voor het privégebruik aftrekt in uw aangifte inkomstenbelasting.
- Uw werkgever houdt over de bijtelling loonbelasting/premie volksverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw in. Daardoor wordt uw nettoloon lager. Uw werkgever moet de ingehouden inkomensafhankelijke bijdrage Zvw wel aan u vergoeden.
- De bijtelling heeft geen gevolgen voor uw pensioenopbouw. U bouwt over de bijtelling voor het privégebruik van de auto dus geen pensioen op.
Voorbeeld
U hebt van uw werkgever een auto waarvan de catalogusprijs € 25.000 is. U krijgt uw loon per maand. Verder betaalt u aan uw werkgever een eigen bijdrage voor het privégebruik van € 100 per maand. Uw werkgever telt dan iedere maand als loon in natura bij uw loon: (1/12 x 25% x € 25.000 =) € 521 - € 100 (eigen bijdrage) = € 421. Over deze € 421 houdt hij loonbelasting/premie volksverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw in.
Let op!
Bent u tijdelijk arbeidsongeschikt of onderbreekt u uw loopbaan doordat u bijvoorbeeld ouderschapsverlof of onbetaald verlof opneemt? En hebt u in deze periode de auto van de werkgever wel tot uw beschikking? Dan telt uw werkgever de bijtelling voor het privégebruik van de auto ook tijdens die periode bij uw loon.
Als u niet meer dan 500 privékilometers rijdt
Rijdt u met de auto van uw werkgever niet meer dan 500 privékilometers op kalenderjaarbasis? Dan hoeft uw werkgever niets bij uw loon te tellen. U moet wel overtuigend kunnen bewijzen dat u niet meer dan 500 privékilometers rijdt. Kilometers voor woon-werkverkeer zijn zakelijke kilometers.
Uitzonderingen
In een aantal gevallen is de regeling privégebruik auto niet van toepassing. Daarnaast gelden voor sommige auto's afwijkende regels.
Als u op kalenderjaarbasis niet meer dan 500 privékilometers met de auto van uw werkgever rijdt, hoeft uw werkgever niets bij uw loon te tellen voor het privégebruik. Op kalenderjaarbasis wil zeggen: over een heel kalenderjaar.
U gebruikt de auto een aantal maanden niet voor privé
Uw werkgever telt de bijtelling ook bij uw loon in de periode dat u de auto niet voor privé gebruikt.
Voorbeeld
U hebt van 1 januari tot en met 31 december een auto van uw werkgever. Van januari tot en met november rijdt u geen privékilometers met de auto. In december rijdt u 600 privékilometers. Uw werkgever moet dan het hele jaar de bijtelling bij uw loon tellen.
U hebt de auto van de werkgever niet een heel kalenderjaar
In dit geval moet uw werkgever het aantal privékilometers dat u in die periode met de auto hebt gereden, herleiden tot het aantal privékilometers dat u er in een heel kalenderjaar mee gereden zou hebben. Dit geldt ook als u in een kalenderjaar van werkgever verandert.
Voorbeeld 1: U hebt 3 maanden een auto van uw werkgever; geen bijtelling
U hebt van 1 januari tot en met 31 maart (3 maanden) een auto van de werkgever. U rijdt in die periode 100 privékilometers met de auto. Omgerekend naar een heel kalenderjaar zou u 12/3 x 100 = 400 privékilometers in totaal rijden. Omdat u op kalenderjaarbasis dus niet meer dan 500 privékilometers rijdt, hoeft uw werkgever geen bijtelling bij uw loon te tellen.
Voorbeeld 2: U hebt 3 maanden een auto van uw werkgever; wel bijtelling
U rijdt in dezelfde periode als in voorbeeld 1 geen 100, maar 200 privékilometers met de auto. Omgerekend naar een heel kalenderjaar zou u 12/3 x 200 = 800 privékilometers rijden. Als u uw loon per maand krijgt, moet uw werkgever in januari, februari en maart de bijtelling bij uw loon tellen.
Voorbeeld 3: U verandert in het kalenderjaar van werkgever
U hebt van 1 januari tot en met 30 juni (6 maanden) een auto van werkgever A. U rijdt in die periode 350 privékilometers met de auto. Omgerekend naar een heel kalenderjaar zou u 12/6 x 350 = 700 privékilometers in totaal rijden. U rijdt dan op kalenderjaarbasis dus meer dan 500 privékilometers. Daarom moet werkgever A, als u uw loon per maand krijgt uitbetaald, van januari tot en met juni de bijtelling bij uw loon tellen.
Van 1 juli tot en met 31 december (6 maanden) hebt u een auto van werkgever B. U rijdt in die periode 100 privékilometers met de auto. Omgerekend naar een heel kalenderjaar zou u 12/6 x 100 = 200 privékilometers in totaal rijden. Omdat u op kalenderjaarbasis dus niet meer dan 500 privékilometers rijdt, hoeft werkgever B geen bijtelling bij uw loon te tellen.
U hebt tegelijkertijd meer dan 1 auto van de werkgever
In dit geval moet uw werkgever het privégebruik per auto beoordelen. Hij telt dan bij voor elke auto waarmee u op jaarbasis meer dan 500 privékilometers rijdt. Als u met geen enkele auto op kalenderjaarbasis meer dan 500 privékilometers rijdt, hoeft uw werkgever niets bij te tellen.
Voorbeeld
Uw werkgever stelt u 2 auto's gelijktijdig ter beschikking. U rijdt met auto 1 op jaarbasis meer dan 500 privékilometers. U kunt aantonen dat u auto 2 niet voor privé gebruikt. In dat geval moet uw werkgever alleen voor auto 1 bijtellen.
U krijgt in de loop van het kalenderjaar een andere auto van de werkgever
In dit geval moet uw werkgever de bijtelling bij uw loon tellen als u in het kalenderjaar met de auto’s in totaal meer dan 500 privékilometers rijdt.
Voorbeeld
U hebt van 1 januari tot en met 31 maart een auto van de werkgever. Met deze auto rijdt u 50 privékilometers. Van 1 april tot het eind van het jaar hebt u een andere auto van de werkgever. Met deze auto rijdt u 300 privékilometers. Omdat u op kalenderjaarbasis met beide auto’s in totaal 350 privékilometers rijdt, hoeft uw werkgever geen bijtelling bij uw loon te tellen.
U kunt met uw werkgever afspreken dat u een eigen bijdrage voor het privégebruik van de auto betaalt. Elke eigen bijdrage die u aan uw werkgever betaalt, kan van de bijtelling worden afgetrokken. Dat geldt ook voor een hoger leasebedrag voor een auto uit een duurdere klasse en de afkoopsom van het leasebedrag bij het einde van de dienstbetrekking.
Let op!
Uw eigen bijdrage kan in een loontijdvak (bijvoorbeeld een maand, als u uw loon per maand krijgt) meer zijn dan de bijtelling voor het privégebruik van de auto. In die maand mag de bijtelling dan wel negatief zijn, maar over het hele kalenderjaar mag de bijtelling niet negatief zijn.
Eigen bijdrage bij schade
Uw eigen bijdrage bij schade mag alleen van de bijtelling worden afgetrokken als de schade niet het gevolg is van onrechtmatig of onzorgvuldig handelen.
Betalingen aan derden
Naast de eigen bijdrage die u aan uw werkgever betaalt, kunt u ook bedragen aan derden betalen voor uw auto van de werkgever. Bijvoorbeeld als u zelf parkeer- of benzinekosten betaalt. Deze bedragen mag uw werkgever niet aftrekken van de bijtelling, behalve als u van tevoren met hem hebt afgesproken dat die betaling een eigen bijdrage voor het privégebruik van de auto is.
De bijtelling voor het privégebruik van de auto van de werkgever heeft ook gevolgen voor loonafhankelijke regelingen zoals de zorg-, huur- of kinderopvangtoeslag.
Als u geen of (te) weinig loon in geld ontvangt, bijvoorbeeld omdat u onbetaald verlof hebt, dan moet uw werkgever wel de loonbelasting/premie volksverzekeringen en de inkomensafhankelijk bijdrage Zvw die over de bijtelling verschuldigd is, afdragen. In een later loontijdvak (bijvoorbeeld een maand, als u uw loon per maand krijgt) kan hij dit bedrag dan verrekenen met uw netto-inkomen.
Bron: www.belastingdienst.nl |
