|
Wat is een schenking?
U krijgt een schenking
U doet een schenking
Schenkbelasting: aangifte doen en betalen
Krijgt u een schenking? In sommige gevallen hoeft u geen schenkbelasting te betalen.
Moet u wel schenkbelasting betalen? Bepaal dan eerst de waarde van de schenking. Daarna kunt u uitrekenen hoeveel schenkbelasting u moet betalen.
U betaalt géén schenkbelasting als:
- de waarde van de schenking lager is dan een vrijstelling
- u inkomstenbelasting over de schenking betaalt
- u de schenking krijgt vanwege een morele verplichting
- u de schenking gebruikt om dringende schulden af te lossen
- de schenker niet in Nederland woont
- de schenker de schenkbelasting betaalt
- uw instelling een algemeen nut beogende instelling (ANBI) is
- u de schenking krijgt van een ANBI
- uw instelling een sociaal belang behartigende instelling (SBBI) is
Let op!
Als u een schenking krijgt en u hoeft hiervoor geen schenkbelasting te betalen, dan moet u toch aangifte doen. In de aangifte geeft u aan welke vrijstelling volgens u van toepassing is. Krijgt u als kind een schenking van € 5.000 of minder en in alle overige situaties een schenking van € 2.000 of minder? Dan hoeft u geen aangifte schenkbelasting te doen.
Voor de schenkbelasting bestaan vrijstellingen. Dat betekent dat u pas schenkbelasting betaalt als de waarde van de schenking hoger is dan een bepaald bedrag.
Er zijn 4 vrijstellingen:
- de algemene vrijstelling
- de vrijstelling voor een schenking van ouders aan hun kinderen
- de eenmalig verhoogde vrijstelling voor een schenking van ouders aan hun kinderen
- de eenmalig verhoogde vrijstelling voor een schenking van ouders aan hun kinderen waarmee het kind een studie of woning financiert
Let op!
Een vrijstelling geldt per schenker. U hoeft schenkingen die u in 1 jaar krijgt van verschillende mensen niet bij elkaar op te tellen. Krijgt u in 1 jaar meer schenkingen van dezelfde persoon of van hetzelfde echtpaar? Dan moet u die schenkingen wel bij elkaar tellen.
Voor schenkingen geldt een algemene vrijstelling van € 2.000 per jaar. Over schenkingen met een waarde beneden de € 2.000 betaalt u geen schenkbelasting. Is de schenking die u krijgt meer waard dan € 2.000? Dan betaalt u schenkbelasting over het bedrag boven € 2.000.
Voor schenkingen van ouders aan hun kinderen en pleegkinderen geldt een hogere vrijstelling. Ouders mogen hun kinderen elk jaar € 5.000 belastingvrij schenken. Dit bedrag geldt per kind.
Let op!
De vrijstellingen voor schenkingen van ouders aan hun kinderen gelden voor de ouders samen. Ook bij gescheiden ouders worden schenkingen die ze afzonderlijk doen bij elkaar opgeteld.
Is een kind tussen de 18 en 35 jaar? Dan mogen ouders hun kind 1 keer € 24.000 belastingvrij schenken. Die € 24.000 is een maximumbedrag. Kinderen mogen maar één keer gebruikmaken van de eenmalig verhoogde vrijstelling. Deze regeling geldt ook nog voor kinderen die ouder zijn dan 35 jaar, maar een partner hebben die tussen de 18 en 35 jaar is.
De eenmalig verhoogde vrijstelling voor kinderen van 18 tot 35 jaar kan verhoogd worden tot € 50.000, als het kind het geld gebruikt om een buitengewoon dure studie te betalen of een eigen woning te kopen. Een eigen woning is de woning waar het kind zijn hoofdverblijf heeft. U moet aan kunnen tonen dat het geld wordt gebruikt voor een studie of een woning.
Voorwaarden bij een buitengewoon dure studie
- De studie of opleiding kost tenminste € 20.000 per jaar, exclusief levensonderhoud.
- De schenking is vastgelegd in een notariële akte waarin staat:
- voor welke studie of opleiding de schenking is bedoeld
- het bedrag van de verwachte kosten van de studie of opleiding
- een ontbindende voorwaarde dat de schenking vervalt als het bedrag niet binnen twee jaar na het jaar van de schenking is besteed aan de vermelde studie of opleiding
- Als wij daar om vragen, moeten ouders en kind met schriftelijke bewijzen aan kunnen tonen dat de schenking daadwerkelijk door de ouder(s) is betaald en door het kind is gebruikt voor de opleiding of studie.
Let op!
Deze vrijstelling geldt niet voor de aflossing van schulden die al zijn aangegaan voor de financiering van een dergelijke studie of opleiding voordat de ouders de schenking deden.
Voorwaarden bij de aankoop van een woning
De schenking is vastgelegd in een notariële akte, waarin de opschortende voorwaarde is opgenomen dat het kind een eigen woning heeft gekocht.
Als wij ernaar vragen, moeten ouder(s) en kind met schriftelijke bewijzen aan kunnen tonen dat de schenking daadwerkelijk door de ouder(s) is betaald en door het kind is gebruikt om de woning te kopen.
Let op!
De verleende vrijstelling vervalt als de woning niet in het jaar van schenking of in de daaropvolgende twee jaren de eigen woning van het kind is geworden.
Let op!
Als u een schenking doet en u denkt dat deze is vrijgesteld, dan moet u toch aangifte doen. In de aangifte geeft u aan welke vrijstelling volgens u van toepassing is.
Uitzondering op deze hoofdregel vormen de schenkingen tot € 2.000 en bij een schenking van ouders aan kinderen tot € 5.000. Voor die schenkingen hoeft u geen aangifte te doen.
Sommige schenkingen worden bij uw inkomen geteld. Bijvoorbeeld schenkingen die u van uw werkgever krijgt. Over de waarde van zo'n schenking betaalt u inkomstenbelasting. U betaalt dan geen schenkbelasting.
Meestal doet een schenker een schenking uit vrijgevigheid. Hij is niet verplicht om de schenking te doen en er staat niets tegenover. Soms doet iemand een schenking, omdat hij zich moreel verplicht voelt om dat te doen. Ook degene die de schenking krijgt, vindt dat hij recht heeft op de schenking. Zo'n schenking uit morele plicht heet een 'natuurlijke verbintenis'. Als u een schenking uit morele verplichting krijgt, dan betaalt u geen schenkbelasting. Bij de aangifte moet de schenker aangeven waarom hij zich moreel verplicht voelt u deze schenking te geven.
U betaalt geen schenkbelasting als u de schenking gebruikt om dringende schulden af te lossen. Dringende schulden zijn schulden die u direct moet betalen, bijvoorbeeld een huurschuld die u moet betalen om huisuitzetting te voorkomen. Het moet een schuld zijn die u zonder de schenking niet had kunnen betalen. Zelfs niet als u al uw bezittingen had verkocht.
U betaalt geen schenkbelasting als degene van wie u de schenking krijgt, niet in Nederland woont op het moment dat hij u de schenking geeft. U moet wél schenkbelasting betalen als de schenker:
- een Nederlander is en nog géén 10 jaar buiten Nederland woont
- een buitenlander is die in Nederland woonde en nog geen heel jaar uit Nederland weg is
U betaalt schenkbelasting over schenkingen die u krijgt. De schenker kan ook 'vrij van recht' schenken. De aanslag schenkbelasting komt wel op uw naam te staan, maar de schenker betaalt de schenkbelasting voor u. U betaalt zelf dus niet.
Een algemeen nut beogende instelling (ANBI) is een instelling die zich voor minstens 90% inzet voor het algemeen belang. ANBI's betalen geen schenkbelasting over schenkingen die ze krijgen.
Registratie van ANBI's
Vrijstelling van schenkbelasting geldt alleen voor organisaties die bij ons geregistreerd staan als ANBI. Of een organisatie geregistreerd is als ANBI kunt u zelf controleren met het programma ANBI. Zie ook: Regels voor algemeen nut beogende instellingen.
Voorbeeld
De Dierenbescherming is een ANBI. De Dierenbescherming betaalt geen schenkbelasting over schenkingen die zij krijgt.
Als een algemeen nut beogende instelling (ANBI) een schenking doet aan een persoon of een instelling, hoeft die persoon of instelling ook geen schenkbelasting te betalen. De schenking moet dan wel worden gebruikt voor het doel dat de ANBI nastreeft.
Voorbeeld
Als de Dierenbescherming een schenking doet aan een dierenasiel, dan hoeft het dierenasiel geen schenkbelasting te betalen. Maar als de Dierenbescherming een auto cadeau doet aan een particulier, dan moet die particulier wel schenkbelasting betalen. De schenking van een auto past niet bij het doel van de Dierenbescherming en dient ook geen algemeen belang.
Een sociaal belang behartigende instelling (SBBI) is een instelling die primair de particuliere belangen van de leden of een beperkte doelgroep behartigt. Aan het behartigen van die particuliere belangen kan evenwel een grote maatschappelijke waarde worden toegekend omdat door middel van de activiteiten wordt bijgegedragen aan individuele ontplooiing van de leden of de doelgroep, de cohesie van de samenleving en daarmee aan een gezondere maatschappij.
Een SBBI hoeft geen schenkbelasting te betalen over schenkingen die ze krijgt, als ze voldoet aan alle volgende voorwaarden:
- De stichting of vereniging streeft een sociaal belang na. Dit blijkt uit de statuten of reglementen.
- De feitelijke werkzaamheden komen overeen met de doelstelling.
- De stichting of vereniging valt niet onder de winstbelasting of is daarvan vrijgesteld.
- De bestuursleden van de stichting of vereniging ontvangen alleen een onkostenvergoeding.
- De stichting of vereniging is gevestigd in de Europese Unie, de Nederlandse Antillen, Aruba of een ander door ons aan te wijzen land.
Voorbeelden van SBBI’s zijn:
- zangkoren en dansgroepen
- muziek- en harmonieverenigingen
- sportclubs
- jeugdgroepen
- buurtverenigingen
- niet-commerciële buurt- en dorpshuizen
- hobbyclubs
- kindervakantiekampen
- jeugdvakantieweken
- speeltuinen
- gilden
- personeelverenigingen
- ouderenverenigingen
- lokale scoutingclubs
- amateurtoneelverenigingen en -theatergroepen
De volgende instellingen zijn geen SBBI's:
- afgezonderde particuliere vermogens (APV's)
- instellingen ten behoeve van individuele belangen of individueel gerichte opdrachten, zoals familiestichtingen
Twijfelt u of uw stichting of vereniging een SBBI is? Neem dan contact op met de BelastingTelefoon.
Zijn de situaties waarin u geen schenkbelasting hoeft te betalen niet voor u van toepassing? Dan moet u schenkbelasting betalen. Bepaal eerst de waarde van de schenking. Daarna kunt u uitrekenen hoeveel schenkbelasting u moet betalen.
Als u een schenking krijgt, betaalt u schenkbelasting over de waarde van de schenking. U moet dus eerst de waarde van de schenking bepalen.
U krijgt geld
Krijgt u een geldbedrag? Dan is de waarde van de schenking de waarde van het geldbedrag op het moment dat u de schenking krijgt.
U krijgt roerende of onroerende zaken
U kunt roerende zaken of onroerende zaken krijgen. Roerende zaken zijn bijvoorbeeld een schilderij, antiek, sieraden of een auto. Onroerende zaken zijn bijvoorbeeld een stuk grond of een huis.
U krijgt roerende zaken
Dan is de waarde van de schenking gelijk aan de waarde van deze zaken in het economisch verkeer. De waarde in het economische verkeer is het hoogste bedrag dat u bij verkoop zou kunnen krijgen.
U krijgt onroerende zaken
Ook bij onroerende zaken is de waarde van de schenking gelijk aan de waarde van deze zaken in het economisch verkeer. Gaat het om een woning? Dan geldt de WOZ-waarde. Deze waarde vindt u in de WOZ-beschikking van de gemeente in het jaar van de schenking.
U krijgt een ander soort schenking
Een schenking hoeft geen tastbare zaak of geld te zijn. U kunt bijvoorbeeld ook het recht krijgen om een stuk grond te gebruiken of om in een woning te wonen. Iemand kan u ook geld lenen tegen gunstige voorwaarden. Ook dat zijn schenkingen. De waarde van zo'n schenking is soms moeilijk te bepalen. Wilt u meer informatie over het bepalen van de waarde van een schenking? Neem dan contact op met de BelastingTelefoon.
Let op!
Krijgt u een onroerende zaak? Dan moet u misschien schenk- en overdrachtsbelasting betalen.
U krijgt een schenking waaraan verplichtingen vastzitten
Soms zitten aan een schenking verplichtingen vast. Bijvoorbeeld als u een deel van de schenking aan een goed doel moet geven. Of als iemand u een huis schenkt op voorwaarde dat u de rest van de hypotheek aflost.
U betaalt schenkbelasting over de nettowaarde van de schenking. Dat is wat u voor uzelf overhoudt nadat u aan alle verplichtingen hebt voldaan.
Voorbeeld
Iemand schenkt u een schilderij met een taxatiewaarde van € 50.000. Van de waarde van het schilderij moet u € 20.000 aan een goed doel geven. U krijgt dan eigenlijk een schenking van € 30.000, over dat bedrag betaalt u schenkbelasting.
Als u eigenaar wordt van een onroerende zaak, zoals een huis, winkel of stuk grond, dan betaalt u overdrachtsbelasting. De overdrachtsbelasting is 6% van de waarde in het economische verkeer van de onroerende zaak. Het kan ook zijn dat u een bedrag voor de onroerende zaak moet betalen, maar dat de overeengekomen prijs die u betaalt lager is dan de waarde in het economische verkeer.
U betaalt dan overdrachts- én schenkbelasting. Overdrachtsbelasting betaalt u over de waarde in het economische verkeer van de onroerende zaak. Schenkbelasting betaalt u over het geheel of het deel van de waarde van de onroerende zaak dat u geschonken krijgt. Wij verrekenen de overdrachtsbelasting met de verschuldigde schenkbelasting.
Voorbeeld
Jaques verkoopt een stuk grond aan zijn zus . De grond is € 30.000 waard, de zus betaalt er € 10.000 voor. De zus krijgt daarmee een schenking van € 20.000. Over de € 30.000 die de grond waard is, betaalt de zus overdrachtsbelasting. Over de schenking van € 20.000 betaalt zij schenkbelasting. De overdrachtsbelasting wordt door ons verrekend met de schenkbelasting die de zus betaalt. Zij betaalt dan minder schenkbelasting.
Er zijn verschillende tarieven voor de schenkbelasting: van 10% tot 40%. Het tarief dat u betaalt, hangt af van:
- de waarde van de schenking
- uw relatie met degene van wie u de schenking krijgt
Met de rekenhulp Schenkbelasting kunt u uitrekenen hoeveel schenkbelasting u moet betalen. Vul de waarde van de schenking in en ook uw relatie met de schenker. U ziet dan hoeveel schenkbelasting u moet betalen.
In de brochure Belasting en schenking 2010 vindt u de wegwijzer schenkbelasting. Met deze wegwijzer rekent u stap voor stap uit hoeveel schenkbelasting u moet betalen.
Bron: www.belastingdienst.nl |
