Veranderingen inkomstenbelasting 2006

Met ingang van 1 januari 2006 is een aantal wijzigingen doorgevoerd in de inkomstenbelasting. Deze wijzigingen kunnen gevolgen hebben voor de belasting die u moet betalen of terugkrijgt.

Privé-gebruik auto werkgever
Met ingang van 1 januari 2006 is de regeling voor het privé-gebruik van de auto van de werkgever gewijzigd. Voortaan houdt uw werkgever bij de berekening van de loonheffing rekening met de bijtelling voor het privé-gebruik van de auto. U hoeft het privé-gebruik dus niet meer apart op te geven als inkomsten in uw verzoek voorlopige teruggaaf of aangifte inkomstenbelasting. De hoogte van de bijtelling blijft hetzelfde, namelijk ten minste 22% van de catalogusprijs van de personen- of bestelauto.

Verklaring geen privé-gebruik auto
Uw werkgever hoeft geen rekening te houden met de bijtelling voor het privé-gebruik van de auto, als u op kalenderjaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé rijdt. U kunt hiervoor een Verklaring geen privé-gebruik auto aanvragen en aan uw werkgever overleggen. Deze verklaring kunt u aanvragen bij de Belastingdienst met het formulier Verzoek Verklaring geen privé-gebruik auto. Dit formulier kunt u hier downloaden of bestellen bij de Belastingtelefoon: 0800-0543.

De Belastingdienst kan u vragen om te bewijzen dat de verklaring terecht is verstrekt. Alleen als u overtuigend kunt aantonen, bijvoorbeeld met een rittenregistratie, dat u niet meer dan 500 kilometer op kalenderjaarbasis privé rijdt, wordt het voordeel van het privé-gebruik niet bij uw loon opgeteld. Als u in de loop van het jaar vaststelt dat u de auto van de werkgever toch voor meer dan 500 kilometer op kalenderjaarbasis voor privé-doeleinden gebruikt, moet u de Belastingdienst vragen de verklaring in te trekken. De beschikking die u dan van de Belastingdienst ontvangt, geeft u aan uw werkgever. De Belastingdienst kan aan u een naheffingsaanslag opleggen als u aan uw werkgever een Verklaring geen privé-gebruik auto heeft gegeven én na afloop van het jaar blijkt dat het voordeel van het privé-gebruik ten onrechte niet bij het loon is geteld. U moet dan alsnog loonbelasting/ premie volksverzekeringen en eventueel de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet betalen. Hierover is heffingsrente verschuldigd en mogelijk een boete.

Aftrek premies voor overbruggingslijfrente vervalt
Een overbruggingslijfrente is een lijfrente die is bedoeld voor een periode voorafgaand aan uw pensioen. In verband met de wijzigingen op het gebied van VUT en prepensioen zijn vanaf 1 januari 2006 de premies voor een overbruggingslijfrente niet meer aftrekbaar. Voor uw bestaande polis heeft dit meestal geen gevolgen voor het aftrekbedrag van de premies. Dit komt omdat de polis naast de overbruggingslijfrente meestal ook nog voorziet in andere lijfrentevormen waarvoor nog wel aftrek mogelijk is. Alleen voor een polis die uitsluitend voorziet in een overbruggingslijfrente, is geen premie-aftrek meer mogelijk. Premies voor overbruggingslijfrenten die u heeft betaald vóór 1 april 2006 kunt u nog aftrekken in uw belastingaangifte over 2005 (terugwentelen). Ondernemers die de premie storten in verband met de staking van hun onderneming of in verband met het geheel of gedeeltelijk omzetten van de oudedagsreserve in een lijfrente, moeten de premie betalen vóór 1 juli 2006 om van de terugwenteling gebruik te kunnen maken.

Wijziging ingangsdatum tijdelijke oudedagslijfrente
Een tijdelijke oudedagslijfrente is een lijfrente die is bedoeld voor de periode na uw pensionering. Deze lijfrente mocht tot en met het jaar 2005 ook ingaan bij pensionering vóór het jaar waarin u 65 jaar werd. Vanaf 1 januari 2006 mag de tijdelijke oudedagslijfrente niet eerder ingaan dan het jaar waarin u 65 jaar wordt. De aftrek van premies voor tijdelijke oudedagslijfrenten is met ingang van 2006 niet meer mogelijk als de lijfrente op grond van uw lijfrentecontract al kan ingaan voordat u 65 jaar bent. Als uw contract nog voorziet in andere lijfrenten met premieaftrek, dan heeft dit voor uw premieaftrek geen gevolgen.

Nieuwe Zorgverzekeringswet
Vanaf 1 januari 2006 geldt de nieuwe Zorgverzekeringswet. Voor uw zorgverzekering betaalt u een nominale premie voor een basispakket en eventueel premie voor een aanvullend pakket aan uw zorgverzekeraar. Daarnaast betaalt u aan de Belastingdienst een inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet. Ook nieuw in 2006 is de zorgtoeslag. Dit is een tegemoetkoming in de kosten van de nominale premie. De hoogte van deze toeslag is afhankelijk van uw verzamelinkomen en dat van uw eventuele toeslagpartner (partner voor de zorgtoeslag).

Ziektekosten of andere buitengewone uitgaven
De nieuwe Zorgverzekeringswet heeft gevolgen voor de berekening van het aftrekbedrag voor de ziektekosten of andere buitengewone uitgaven.

Aftrekbaar zijn:
– de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet die uw werkgever of uitkerende instantie inhoudt, ook als u daarvoor een vergoeding ontvangt;
– de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet die u op aanslag betaalt;
– de premie voor het aanvullende pakket van uw zorgverzekering.

Niet aftrekbaar is:
– de nominale premie Zorgverzekeringswet.

De nominale premie mag u dus niet aftrekken. Daar staat tegenover dat de drempel van de buitengewone uitgaven is verlaagd.

Drempel
Ziektekosten of andere buitengewone uitgaven mag u aftrekken als ze boven een bepaald bedrag (de drempel) uitkomen. De drempel hangt af van:
– een percentage van het drempelinkomen van u en uw eventuele fiscale partner;
– de standaardpremie Zorgverzekeringswet;
– de zorgtoeslag die hoort bij het drempelinkomen van u en uw eventuele fiscale partner.

Hoe berekent u de drempel?
Om uw drempel te berekenen volgt u de stappen 1 tot en met 5.

Schema berekening drempel

Let op!
Het is mogelijk dat de berekening van deze drempel nog wijzigt. Deze wijzigingen zullen echter weinig invloed hebben op de hoogte van de aftrekpost. Over de juiste berekeningswijze volgt in de loop van het jaar 2006 nadere informatie.

Verhoging specifieke uitgaven
Specifieke uitgaven zijn uitgaven voor bijvoorbeeld hulpmiddelen, medicijnen, verzorging of verpleging. Het bedrag dat u hiervoor in 2006 uitgeeft, mag u in uw verzoek voorlopige teruggaaf of aangifte inkomstenbelasting verhogen met 113% (2005: 65%). U mag dat alleen doen als het drempelinkomen van u en uw eventuele fiscale partner samen niet meer is dan € 30.631.

Aftrek reiskosten ziekenbezoek
U mag reiskosten voor ziekenbezoek onder bepaalde voorwaarden aftrekken. Als u met de auto reist, dan mag u € 0,19 (2005: € 0,18) per kilometer aftrekken.

Giften
Heeft u voor een instelling kosten gemaakt? Kon u die kosten declareren, maar heeft u dat niet gedaan? Dan kunt u ze onder bepaalde voorwaarden als gift meetellen. Voor autokosten die u niet heeft gedeclareerd, mag u in 2006 € 0,19 (2005: € 0,18) per kilometer aftrekken.

Heffingskortingen
Hieronder kunt u lezen wat er op 1 januari 2006 is veranderd bij de heffingskortingen.

Kinderkorting
De regeling voor de kinderkorting is vereenvoudigd. Voortaan is er nog maar één kinderkorting. De aanvullende kinderkorting vervalt. De hoogte van de kinderkorting hangt af van het gezamenlijke inkomen van u en uw eventuele fiscale partner:
– Is uw gezamenlijk inkomen niet hoger dan € 28.521, dan is de kinderkorting € 892 (of € 425 als u 65 jaar of ouder bent).
– Is uw gezamenlijk inkomen hoger dan € 28.521, dan neemt de kinderkorting af met 5,75% van het bedrag boven € 28.521 (of met 2,736% als u 65 jaar of ouder bent).
– Is uw gezamenlijk inkomen hoger dan € 44.034, dan krijgt u geen kinderkorting.

Let op!
Het kabinet heeft een voorstel gedaan om de kinderkorting te verhogen met € 32. Dit bedrag is in deze aanvullende toelichting niet verwerkt. In uw voorlopige teruggaaf is rekening gehouden met een kinderkorting van maximaal € 802. Als u recht heeft op een hogere kinderkorting, ontvangt u na 1 juli 2006 automatisch een hogere voorlopige teruggaaf.

Ouderschapsverlofkorting
Als u gebruikmaakt van ouderschapsverlof, kunt u vanaf 1 januari 2006 in aanmerking komen voor ouderschapsverlofkorting. Voorwaarde is dat u deelneemt aan de levensloopregeling. U berekent de ouderschapsverlofkorting door het aantal uren ouderschapsverlof in 2006 te vermenigvuldigen met € 3,68. Het bedrag van de ouderschapsverlofkorting is maximaal uw jaarloon in 2005 min uw jaarloon in 2006.

Hieronder ziet u een overzicht van alle heffingskortingen met de bedragen over 2006.

Heffingsrente
Als u volgens de Aanslag inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen 2006 geld terugkrijgt, krijgt u heffingsrente vergoed. De Belastingdienst vergoedt dan heffingsrente vanaf 1 juli 2006. Als u volgens de Aanslag inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen 2006 belasting moet betalen, moet u heffingsrente betalen. De Belastingdienst berekent dan heffingsrente vanaf 1 juli 2006. Over de belastingjaren tot en met 2005, berekent de Belastingdienst heffingsrente vanaf 1 januari van het jaar dat volgt op het belastingjaar.

Bron: http://www.belastingdienst.nl