Veranderingen in de inkomstenbelasting 2010

Met ingang van 1 januari 2010 wijzigt de inkomstenbelasting op een aantal punten. Deze wijzigen kunnen gevolgen hebben voor de belasting die u moet betalen of terugkrijgt.

Uw voorlopige aanslag wijzigen

Krijgt u in 2010 maandelijks een voorlopige aanslag? Dan kan het bedrag van deze aanslag door deze wijzigingen te hoog of te laag zijn. Wilt u voorkomen dat u achteraf moet bijbetalen of terugbetalen? Geef dan uw wijzigingen aan ons door. Ook als u maandelijks een hoger bedrag wilt terugvragen, kunt u uw wijzingen aan ons doorgeven.

Wijzigingswijzer voorlopige aanslag 2010

Klik hier om de wijzigingswijzer voorlopige aanslag 2010 te downloaden.

Privégebruik auto

Rijdt u privé in een auto van uw werkgever? Dan telt uw werkgever een bedrag bij uw loon voor het privégebruik van deze auto.

Vanaf 2010 zijn de percentages van deze bijtelling als volgt:

Voor auto’s van 15 jaar of ouder is de bijtelling 35% van de waarde van de auto in het economische verkeer.

Bezwaar voorlopige aanslag

Sinds 1 januari 2010 kunt u geen bezwaar meer maken tegen uw voorlopige aanslag. U geeft uw wijzigingen aan ons door met het programma voorlopige aanslag 2010. Komen wij niet (of niet helemaal) tegemoet aan uw verzoek? Dan ontvangt u van ons een afwijkingsbeschikking. Tegen deze beschikking kunt u wel bezwaar maken. Dit geldt voor uw voorlopige aanslag inkomstenbelasting en de zorgverzekeringswet (Zvw).

Eigen woning

Hebt u een eigen woning? Dan zijn de volgende wijzigingen, die gelden sinds 1 januari 2010, voor u misschien van belang.

Inschrijving gemeentelijke basisadministratie bepalend

U berekent de bijtelling voor uw eigen woning (eigenwoningforfait) vanaf de datum dat u op het adres van die woning staat ingeschreven in de gemeentelijke basisadministratie tot de datum dat u weer bent uitgeschreven. Tot 2010 berekende u het eigenwoningforfait vanaf de datum wanneer u in de woning woonde.

Tijdelijke verhuur

Bij tijdelijke verhuur van uw eigen woning is 70% van de huurinkomsten belast. Dit was 75%. Verder moet u bij tijdelijke verhuur het huurwaardeforfait berekenen over het hele kalenderjaar. Dit geldt bijvoorbeeld als u uw woning in uw vakantie aan iemand anders verhuurt.

Tijdelijke tegemoetkoming voor verhuur van een woning die te koop staat

Als u verhuist naar een andere woning, valt de oude woning nog maximaal 2 jaar na het kalenderjaar waarin u de woning hebt verlaten onder de eigenwoningregeling. Dit betekent dat u in die periode ook de (hypotheek)rente van die oude woning nog mag aftrekken. U moet dan wel voldoen aan de volgende voorwaarden:

• De oude woning was in 2008, 2009 of 2010 uw hoofdverblijf.
• De oude woning staat vanaf de verhuizing leeg.
• De oude woning staat te koop.

Sinds 2010 is deze regeling tijdelijk gewijzigd. Als u de oude woning tijdelijk verhuurde, kunt u de hypotheekrente van de oude woning weer aftrekken vanaf het moment dat u deze woning niet meer verhuurt. Dit geldt tot maximaal twee jaar na het kalenderjaar waarin u de woning hebt verlaten. In de periode van verhuur valt de woning in box 3. Tot 2010 mocht u in deze situatie de hypotheekrente na de verhuurperiode niet aftrekken maar bleef de woning in box 3.

De regeling geldt tot en met 31 december 2011.

Eigen woning

Koopt u in 2010 een eigen woning en sluit u een lening af om bepaalde kosten te financieren, zoals afsluitprovisie, notariskosten en taxatiekosten? Dan mag u de rente over deze lening aftrekken. Hebt u hiervoor een lening afgesloten bij de aankoop van een woning vóór 2010, dan is en blijft de rente over die lening niet aftrekbaar.

Bijleenregeling gewijzigd

In de bijleenregeling is het volgende gewijzigd:

• De eigenwoningreserve verjaart na 3 jaar. Dit was 5 jaar.
• De goedkoperwonenregeling vervalt.
  Koopt u een woning die goedkoper is dan uw oude woning? Dan mag u alleen de hypotheekrente aftrekken die u betaalt over de waarde van de nieuwe woning.

Wijziging eigenwoningforfait

Het percentage om uw eigenwoningforfait te berekenen is gewijzigd:

Tabel eigenwoningforfait

Aftrek specifieke zorgkosten

Sinds 1 januari 2010 gelden de volgende wijzigingen in de aftrek specifieke zorgkosten:

Verhoging specifieke zorgkosten

Bent u op 1 januari 2010 jonger dan 65 jaar? En is uw drempelinkomen niet hoger is dan € 32.738? Dan mag u het bedrag van de uitgaven voor specifieke zorgkosten verhogen met 77%. Dit was 113%. De uitgaven voor genees- en heelkundige hulp en de reiskosten ziekenbezoek tellen niet mee voor deze verhoging.

Dieetverklaring

Een erkende diëtist mag sinds 1 januari 2010 ook een dieetverklaring afgeven.

Wijzigingen box 3

Sinds 1 januari 2010 gelden de volgende wijzigingen in box 3 (sparen en beleggen):

Verdeling box 3 bij heel jaar fiscaal partnerschap

Als u het hele jaar een fiscale partner hebt, dan moet u de gezamenlijke grondslag voor box 3 naar keuze verdelen. Dit is het totaal van uw bezittingen min de schulden en verminderd met het heffingvrije vermogen.

Voorbeeld

Bedrag A moet u verdelen met uw fiscale partner. Tot en met 2009 mocht u per bezitting en schuld een verdeling maken en het heffingvrije vermogen aan elkaar overdragen.

Vrijstelling contant geld

Er geldt een vrijstelling van € 500 per persoon voor contant geld. Ook het saldo op een chipkaart en de waarde van cadeaubonnen en dergelijke vallen onder deze vrijstelling.

Waardering woningen

De waarde van een verhuurde woning die in box 3 valt, is gelijk aan de WOZ-waarde. In sommige gevallen geldt een lagere waarde. Bijvoorbeeld voor een verhuurde woning die onder de huurbeschermingswet valt of bij erfpacht.

Schulden door verplichtingen

Als u bepaalde verplichtingen hebt, bijvoorbeeld het betalen van alimentatie of het doen van periodieke giften, dan hebt u een schuld ter grootte van de contante waarde van die verplichting. Sinds 30 december 2009 mag u deze schuld niet meer meetellen in box 3.

Let op!

Dit geldt dus al voor peildatum 31 december 2009 en daardoor ook voor uw aangifte 2009.

Schulden door erfbelasting

Als u nog erfbelasting moet betalen, dan mag u deze schuld meetellen in box 3. U betaalt daardoor minder inkomstenbelasting.

Vrijstelling uitvaartverzekering

De waarde van een uitvaartverzekering of een andere overlijdensrisicoverzekering is tot € 6.703 vrijgesteld. Deze vrijstelling geldt sinds 1 januari 2010 ook voor het banksparen. U moet daarbij een bedrag sparen op een geblokkeerde rekening voor de uitvaart van uzelf, uw partner of een bloed- of aanverwant.

Uitbreiding doorschuifregeling aanmerkelijk belang

Als u aandelen van een aanmerkelijk belang (meer dan 5% van de aandelen in een onderneming) overdraagt, betaalt u belasting over het verschil tussen de verkrijgingsprijs en de vervreemdingsprijs. Met de doorschuifregeling kunt u voorkomen dat u over dit verschil belasting moet betalen.

Sinds 1 januari 2010 kunt u ook gebruikmaken van deze regeling als u aandelen overdraagt door schenking.

Levensloopregeling

Als u 61 jaar of ouder was op 31 december 2009, krijgt u sinds 1 januari 2010 over uitkeringen uit de levensloopregeling géén arbeidskorting, doorwerkbonus en aanvullende alleenstaandeouderkorting meer.

Afgezonderd particulier vermogen

Hebt u vermogen afgezonderd, bijvoorbeeld in een trust? Of hebt u ander doelvermogen? Dit vermogen noemen we afgezonderd particulier vermogen (APV). Vanaf 1 januari 2010 wordt een APV beschouwd als bezit van de persoon (of zijn erfgenamen) die dat vermogen heeft afgezonderd.

Afhankelijk van de vorm van het APV wordt dit belast. Stort u spaargeld in een APV, dan wordt de waarde van het APV belast in box 3. Brengt u aanmerkelijkbelangaandelen in een APV in, dan geeft u die aan in box 2.

Deze regeling geldt ook voor APV’s die al bestaan. Er geldt geen overgangsmaatregel.

Wijziging aftrek giften

U kunt giften alleen aftrekken als u deze doet aan een instelling die door ons als ANBI is aangewezen. Sinds 1 januari 2010 zijn de voorwaarden waaraan een instelling moet voldoen gewijzigd. Alle bestaande ANBI’s hebben van ons een formulier ontvangen. Daarin moeten zij aangeven of ze aan alle voorwaarden voldoen. Als dat zo is, behouden ze de ANBI-status. In alle andere gevallen vervalt op 1 februari 2010 de ANBI-status.

Giften aan een instelling die aanzet tot haat of geweld zijn niet aftrekbaar. Ook als een bestuurder, een leidinggevende van die instelling of een gezichtsbepalende persoon van die instelling hiervoor is veroordeeld, zijn de giften niet aftrekbaar. Deze instellingen worden niet als een ANBI aangemerkt.

Stamrechtspaarrekening en stamrechtbeleggingsrecht

U kunt uw ontslagvergoeding sinds 1 januari 2010 storten op een van de volgende rekeningen:

• een geblokkeerde rekening bij een bank die in Nederland erkend is (stamrechtspaarrekening)
• een beleggingsrekening bij een beleggingsinstelling (stamrechtbeleggingsrecht)

U betaalt dan nog geen belasting over deze vergoedingen. Neemt u het tegoed op? Dan betaalt u op dat moment de belasting. Voor de opname van deze tegoeden gelden wel voorwaarden.

Tarieven

De tarieven van de inkomstenbelasting en de premie volksverzekeringen zijn gewijzigd ten opzichte van 2009.

Tarieven box 1 (werk en woning)

Tarief box 2 (belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang)

Het tarief op het belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang is 25%.

Tarief box 3 (belastbaar inkomen uit sparen en beleggen)

Het tarief op het belastbaar inkomen uit sparen en beleggen is 30%.

Bedragen heffingskortingen

De bedragen van de heffingskortingen zijn als volgt gewijzigd:

Terbeschikkingstellen van vermogen

Stelt u een pand of ander vermogen ter beschikking aan een 'met u verbonden' persoon die daarmee winst of overige inkomsten behaalde? De inkomsten uit deze terbeschikkingstelling zijn belast in box 1.

Sinds 1 januari 2010 krijgt u hiervoor een vrijstelling: de terbeschikkingsvrijstelling. Deze vrijstelling is 12% van het gezamenlijke bedrag van het resultaat van de terbeschikkingstelling. Ook mag u dan de herinvesteringsreserve en de kostenegalisatiereserve

Voor rekenhulp en tabellen zie de site van de belastingdienst.

Bron: www.belastingdienst.nl