|
Hebt u in 2009 een aanmerkelijk belang in een vennootschap of coöperatie? Geef dan daarvan het financiële voordeel aan. U kunt twee soorten belastbare voordelen hebben:
– reguliere voordelen, zoals dividend
– vervreemdingsvoordelen, zoals verkoopwinst op aandelen
Wat is een aanmerkelijk belang?
U hebt een aanmerkelijk belang als u in 2009, samen met uw eventuele fiscale partner, direct of indirect minimaal 5% hebt van:
– de aandelen (ook per soort) in een binnen- of buitenlandse vennootschap
– de winstbewijzen van een binnen- of buitenlandse vennootschap
– de genotsrechten (ook per soort) van de winstbewijzen of aandelen in een binnen- of uitenlandse vennootschap
– het stemrecht in een coöperatie of vereniging op coöperatieve grondslag U hebt ook een aanmerkelijk belang als u in 2009, samen met uw eventuele fiscale partner, opties hebt om minimaal 5% van de aandelen (ook per soort) in een binnen- of buitenlandse vennootschap te verwerven.
Een bewijs van een deelgerechtigdheid in een open fonds voor gemene rekening geldt ook als ‘aandeel in een vennootschap’. Het gaat dan om fondsen die ervoor zorgen dat deelgerechtigden
voordelen krijgen door het aanwenden van gelden, bijvoorbeeld door gezamenlijke rekeningen te beleggen. Deze beleggingsfondsen hebben verhandelbare bewijzen van deelgerechtigdheid. Dit kan een binnenlands of buitenlands fonds zijn.
Familieleden met aanmerkelijk belang
Heeft een van uw familieleden een aanmerkelijk belang in een vennootschap of coöperatie? Dan gelden ook úw aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten in die vennootschap of
coöperatie als een aanmerkelijk belang. Het gaat hier om familieleden in de rechte lijn, zoals ouders, grootouders, kinderen, kleinkinderen van uzelf of van uw fiscale partner, en de fiscale partners van deze familieleden.
In 2009 daalt belang onder de 5%
Verkoopt u in 2009 aandelen, opties of winstbewijzen, zodat uw bezit onder de 5% komt? Of geeft de vennootschap nieuwe aandelen, opties of winstbewijzen uit, zodat uw bezit onder de 5% komt? Dan gelden er bijzondere regels. Meer informatie hierover kunt u krijgen bij de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.
Beschikking partiële buitenlandse belastingplicht (30%-bewijsregel)
Werkt u als buitenlandse deskundige in Nederland en ontvangt u in 2009 een Beschikking partiële buitenlandse belastingplicht? Houd dan bij het invullen van de vraag over het aanmerkelijk belang alleen rekening met een aanmerkelijk belang in een vennootschap die in Nederland is gevestigd.
Fiscale partner
Als u heel 2009 een fiscale partner hebt, berekenen u en uw fiscale partner allebei het totaal van het inkomen uit aanmerkelijk belang en het totaal van de aftrekbare kosten. Het verschil tussen dit totale inkomen en deze totale kosten is het voordeel uit aanmerkelijk belang. U kunt dit voordeel geheel of gedeeltelijk aangeven als inkomen van uzelf. De rest geeft uw fiscale partner dan aan. U kunt het voordeel verdelen zoals u dat wilt, als het totaal maar 100% is.
Geen fiscale partner
Als u in 2009 geen fiscale partner hebt, geef dan uw eigen inkomsten en aftrekbare kosten aan. Dit geldt ook als u een deel van 2009 een fiscale partner hebt en niet kiest om heel 2009 elkaars fiscale partner te zijn.
Reguliere voordelen
Reguliere voordelen zijn voordelen die u hebt uit bijvoorbeeld aandelen of winstbewijzen, als die tot uw aanmerkelijk belang behoren.
Reguliere voordelen zijn bijvoorbeeld:
– dividenden en andere winstuitkeringen
– uw vaste rendement van een buitenlandse beleggingsinstelling Het gaat om de bruto-inkomsten. Dit zijn de inkomsten voordat rekening is gehouden met eventueel ingehouden (dividend)belasting
of kosten.
U moet ook de reguliere voordelen aangeven van:
– degene die heel 2009 uw fiscale partner is
– de minderjarige kinderen van die fiscale partner
– uw minderjarige kinderen
Geen regulier voordeel
Rente uit schuldvorderingen die u of uw fiscale partner heeft op de vennootschap is geen regulier voordeel. Deze rente hoort bij de inkomsten door het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen. U geeft deze aan als opbrengsten door het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen.
Aftrekbare kosten bij reguliere voordelen
Kosten die u maakt voor reguliere voordelen, kunt u aftrekken. U kunt
bijvoorbeeld de volgende kosten aftrekken:
– rente en kosten voor leningen om aandelen, opties of winstbewijzen van het aanmerkelijk belang te kopen
– kosten van de bank voor het beheer van aandelen
De volgende kosten kunt u niet aftrekken:
– vooruitbetaalde rente voor de periode na 31 december 2009 als het tijdvak van de schuld eindigt na 30 juni 2010. Deze rente kunt u aftrekken in het jaar waarop de rente betrekking heeft
– rente van zogenoemde overbedelingsschulden bij verdeling van een erfenis volgens ouderlijke boedelverdeling of bij een wettelijke verdeling
– ingehouden dividendbelasting. Nederlandse dividendbelasting geeft u aan als Nederlandse dividendbelasting die wordt ingehouden op dividend en dergelijke.
Vervreemdingsvoordelen
Vervreemdingsvoordelen zijn voordelen die u hebt bij de vervreemding (bijvoorbeeld verkoop) van aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten die tot een aanmerkelijk belang behoren. Het vervreemdingsvoordeel is de overdrachtsprijs min de verkrijgingsprijs.
U moet ook de vervreemdingsvoordelen aangeven van:
– degene die heel 2009 uw fiscale partner is
– de minderjarige kinderen van die fiscale partner
– uw minderjarige kinderen
Verlies uit aanmerkelijk belang
Als het voordeel uit aanmerkelijk belang negatief is, is er sprake van een te verrekenen verlies uit aanmerkelijk belang. De verrekening van een verlies uit aanmerkelijk belang is gewijzigd met ingang van 2007. Wij verrekenen dit negatieve bedrag met positief inkomen uit aanmerkelijk belang van het voorafgaande jaar. En eventueel met positief inkomen uit aanmerkelijk belang in de komende negen jaren. Hebt u een nog niet verrekend verlies uit aanmerkelijk belang van 2001 of 2002? Dan kunt u dat verlies nog tot en met het belastingjaar 2011 met positief inkomen uit aanmerkelijk belang verrekenen. Als u heel 2009 een fiscale partner hebt, kunt u alleen het verlies verrekenen dat u in uw aangifte aan uzelf toerekent.
Let op!
Hebt u geen aanmerkelijk belang meer en hebt u nog een onverrekend verlies uit aanmerkelijk belang? Dan kunt u vragen het verlies om te zetten in een belastingkorting. De belastingkorting is
25% van het onverrekende verlies en vermindert de belasting en premie volksverzekering in box 1. Verrekening met voorgaande jaren of met belasting in andere boxen is niet mogelijk. Deze verrekening vindt pas plaats in het tweede jaar nadat u geen aanmerkelijk belang meer hebt.
Voorbeeld
U hebt na verkoop van al uw aanmerkelijkbelangaandelen in 2009 een onverrekend verlies uit aanmerkelijk belang van E 20.000. Dit verlies kunt u op uw verzoek omzetten in een belastingkorting van ? 5.000 (25% van E 20.000). Deze korting kunt u in uw aangifte over 2011 verrekenen met de belasting en premie volksverzekeringen in box 1. Een eventueel daarna nog resterend onverrekend deel van deze belastingkorting kunt u verrekenen tot uiterlijk 2018.
Fictieve vervreemding
In een aantal bijzondere situaties behandelen wij uw aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten alsof u ze verkoopt. Dan is er sprake van een fictieve vervreemding.
Dit geldt bijvoorbeeld als:
– u duurzaam gescheiden gaat leven en u daardoor niet langer een aanmerkelijk belang hebt
– uw aandelen door erfrecht of huwelijksvermogensrecht overgaan op een ander
– u emigreert
– u uw aandelen onderbrengt bij uw onderneming
– u aandelen verkoopt waardoor u minder dan 5% van de aandelen bezit
– u een liquidatie-uitkering ontvangt
– u een koopoptie verleent op uw aandelen, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten
Voor fictieve vervreemdingen gelden speciale regels. Bij deze fictieve vervreemdingen kunt u in een aantal gevallen de belasting over het vervreemdingsvoordeel doorschuiven naar een later tijdstip.
Meer informatie over fictieve vervreemding kunt u krijgen bij de BelastingTelefoon: 0800 - 0543.
Overdrachtsprijs
De overdrachtsprijs is de tegenprestatie die wordt geleverd voor aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten. Bij een normale zakelijke verkoop is dat het bedrag dat u hebt ontvangen van de koper. Bij bijvoorbeeld fictieve vervreemding, schenking, ruil of verkoop tegen een onzakelijke prijs geldt de waarde in het economische verkeer. Vermeld in uw aangifte het nettobedrag, dus de overdrachtsprijs min eventuele overdrachtskosten, zoals verkoopkosten. Tel ook de overdrachtsprijs en kosten mee van degene die heel 2009 uw fiscale partner is, van de minderjarige kinderen van die fiscale partner en van uw minderjarige kinderen.
Verkrijgingsprijs
Het gaat om de verkrijgingsprijs van de aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten die u vervreemt. Dit is het bedrag dat u bij aankoop hiervan betaalt. De kosten van aankoop,
bijvoorbeeld notariskosten, telt u bij de verkrijgingsprijs.
In de volgende gevallen gelden bijzondere regels voor het vaststellen van de verkrijgingsprijs:
– als u de aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten erft
– als u de aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten verkrijgt door een schenking
– als het aanmerkelijk belang in de loop van 2009 ontstaat
U erft aandelen, opties en dergelijke
Erft u de aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten? En is daarbij het vervreemdingsvoordeel niet belast bij degene van wie u erft? Dan is uw verkrijgingsprijs dezelfde als van degene van wie u erft.
Schenking
In het geval van een schenking is de verkrijgingsprijs de waarde in het economische verkeer op het moment van de schenking. Aanmerkelijk belang in 2009 ontstaan Verkrijgt u of uw fiscale partner in de loop van 2009 aandelen, opties of winstbewijzen waardoor uw bezit van de vennootschap minimaal 5% wordt? Of worden de lidmaatschapsrechten in de coöperatie minimaal 5%? Dan is de verkrijgingsprijs de waarde in het economische verkeer op het moment dat het totaal uitkomt op
minimaal 5%. Dit geldt ook als een van uw familieleden aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten erbij krijgt waardoor dit bezit minimaal 5% van het totaal van de vennootschap of coöperatie wordt.
Bron: www.belastingdienst.nl |
